个税修正草案揭面纱：实行7级累进税率，减轻中低收入者税负

　　4月20日上午，十一届全国人大常委会开始审议个人所得税法修正案草案，至此，备受关注和热议的草案终于揭开神秘面纱。草案将工资薪金所得减除费用标准由现行的每月2000元提高到每月3000元 ；调整了工资薪金所得税率级次级距，将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，加大了对高收入者的调节力度。草案最快有望下半年实施。

　　关键词：起征点

　　个税起征点提高千元九成工薪阶层免缴税

　　全国人大常委会20日初次审议个人所得税法修正案草案，拟将个人所得税工资薪金所得减除标准，即免征额由现在的每月2000元上调至每月3000元。

　　据国家统计局资料，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为每月1123元，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为每月2167元。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长10%测算，约为每月2384元。

　　“综合考虑各方面因素，草案拟将减除费用标准由现行的每月2000元上调至每月3000元，调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28% 下降到12% 左右。”财政部部长谢旭人在十一届全国人大常委会第二十次会议上就个人所得税法修正案草案作说明时说。也就是说，未来有约九成的工薪阶层不用缴纳个人所得税。

　　解读：起征点调整今后将常态化

　　本轮个税法修订方案出台前，社会上关于个税“免征额”的讨论不绝于耳，其中不乏有人提出应再提高一些，甚至应该达到5000元以上。

　　为什么此次免征额要设定为3000元呢？国家税务总局税收科学研究所副所长靳东升认为，我国个税免征额的设定主要是以基本生活费用支出为基础，综合考虑城镇居民消费性支出增长和物价变化等因素确定。3000元的额度符合当前居民消费支出增长情况，也为今后几年居民消费支出增长留下空间。“免征额的上调并非一劳永逸，而是随着居民基本生活费用支出的变化，今后将呈现调整常态化、动态化的态势。”靳东升说。

　　免征额的设定是不是越高越好呢？有关测算显示，如果减除费用标准提高到每月4000元，我国工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重将降为约4% ；如果提高到每月5000元，纳税面将降为约3% 。中国法学会财税法学研究会会长刘剑文指出，大幅提高免征额，会导致纳税面过窄，难以发挥个税的调节收入分配作用。

　　关键词：个税率

　　税率由九级变为七级加大对富人调节力度

　　全国人大常委会20日开始审议的个人所得税法修正案草案指出，为了有效发挥税收对收入分配的调节作用，拟将现行的9级超额累计税率修改为7级。

　　按照个人所得税法规定，我国工资薪金所得适用9级超额累进税率。草案拟将现行超额累进税率修改为7级，取消了15% 和40% 两档税率，扩大了5% 和10% 两个低档税率的使用范围。第一级5% 税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。

　　财政部部长谢旭人介绍说，草案还扩大了最高税率45% 的覆盖范围，将现行适用40% 税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度 。

　　解读：有利于公平收入再分配

　　与以往个税法调整不同，此次修订在提高工薪费用减除标准同时，还调整了工薪所得税率级次级距。“这是自1994年我国现行个人所得税法实施以来，首次对工薪所得税率结构进行调整，相对于单纯提高减除标准意义更大。”北京大学经济学院教授刘怡说。

　　谢旭人表示，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除了简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。

　　财政部财科所所长贾康说，草案规定最高税率45%的覆盖范围，由现行月收入超过10万元部分调整到超过8万元部分，加大高收入者税收调节力度的政策导向更加清晰，有利于对收入进行公平再分配。

　　专家认为，目前国际上个税改革都是朝着简化税制级次的方向发展，税率级次级距的缩减更有利于减轻中低收入者税负，加大高收入者税负，对调节收入分配具有重要意义。

　　■期望

　　由于个税调整事关个人钱袋子，尤其是在物价高企、房价过高的情况下，个税调整承载了人们太多的期望。个税起征点能否与物价、房价挂钩？能否以家庭为纳税单位？草案亮相之后，社会各界对此高度关注。专家认为，此次个税调整仅仅是个开始，收入分配系列改革将在“十二五”期间继续推进。

　　个税起征点能否与房价挂钩

　　由于各地经济发展水平、物价水平差距较大，“一刀切”的征税方式是否合理？趁着本次个税调整的“东风”，个税浮动机制广受讨论。

　　个税起征点能否与物价、房价挂钩？高企的CPI、居高不下的房价，让人们感觉到手里的钱越来越不值钱。网友“彩色的云088”说，“现在物价、油价、房价都涨得飞快，个税起征点是不是也应该跟着走？”有不少微博(http://weibo.com)网友支持“月薪超过当地一平方米房价平均数的，才缴纳个人所得税”这一说法。

　　中央财经大学税务学院副院长刘桓认为，个税调整应该更具“弹性”，与CPI挂钩，半年一调或者一年一调，进一步提高个税征收的科学化水平 。

　　然而，浮动制并未出现在本次草案中。对于这一结果，中山大学岭南学院财税系主任林江说：“这在意料之中，科学地判断各地的经济发展情况和生活成本高低的标准短期内难以成型。不过从长远来看，浮动税率是改革的方向。”

　　能否以家庭为单位缴个税

　　我国个税征收主体为个人，未来个税调整是否能像西方一些国家那样 ，以家庭为征税主体？网友“寒山愁眠人”说：“为什么不以家庭为单位计算 ，一家子一个人挣钱四个人花，结果揪着一个人上个税，这公平吗？”

　　专家认为，以个人月工资计征个税的弊端是没有考虑家庭收入和家庭负担。征收个税的主要目的是调节贫富差距，但贫富差距并非来自个人收入，而是来自家庭收入，因为家庭贫富与劳动者所扶养的家庭人口数有关。让家庭负担轻的人多缴税，这才更符合税收的公正透明原则。

　　刘桓认为，按家庭来扣除个税虽然更为科学和人性化，但目前在操作上存在难度 ，信息归集工程太过浩大。另外，如果以家庭为单位征税，多子女家庭一边享受较多的社会福利和公共资源，一边又承担较轻的缴税义务，这与计生国策形成矛盾。

　　个税修正草案七级税率表

　　个税修正草案拟调整后的7级超额累进税率如下：

　　1、全月应纳税额不超过1500元的，税率为5%。

　　2、全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。

　　3、全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。

　　4、全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%。

　　5、全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%。

　　6、全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。

　　7、全月应纳税额超过80000元的部分，税率为45%。

　　个体工商户税负有望降低

　　个人所得税法修正案草案拟根据工薪所得税率级次级距的调整，相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距。

　　财政部部长谢旭人介绍说，由于草案拟将现行的9级超额累进税率修改为7级，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行对生产经营所得的5级税率级次不变，对生产经营所得税率表的级距作了相应调整，将税率表的第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。

　　个人申报缴税时间将延长

　　为方便扣缴义务人和纳税人办税，个税修正草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。

　　现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内。而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。

　　个人所得税修改演变过程

　　1994年，我国颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起内外统一的个人所得税制度。其后，随着经济社会形势的发展变化，国家对个人所得税制进行了几次重大调整：

　　1999年恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税；

　　2006年和2008年两度提高工资、薪金所得项目减除费用标准；

　　2007年将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20%调减为5%；

　　2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税；

　　2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。 本版文据新华社

 

　　

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