成都晚报：所得税暗藏秘密 涨员工收入不增成本

　　所得税暗藏秘密 企业老板若搞懂：涨员工收入不增加成本

　　昨日，成都晚报报道了今年年终奖纳税有六大“盲区”，如果企业老板出于“好心”多发年终奖激励员工，搞不好的话会弄得“多发一点，员工实际少得一大截”。昨日，一些财税专家称，不仅仅是年终奖，企业在给员工发工资时，运营模式上也需要筹划。若筹划好了，给员工涨了收入，却并不增加企业支出成本。成都注册税务师杨勇举了以下两个例子——

　　年薪17万元

　　年终奖降一半

　　可合理避税4千多

　　月入8000元

　　年终奖9.8万元

　　如增加月收入

　　降低年终奖

　　职工每年多挣4千多

　　成都某商贸企业的销售总监王先生，工资薪金所得扣除“五险一金”后，每月应纳税所得额为8000元。年终发放全年一次性奖金9.8万元。

　　王先生的收入账

　　每月缴纳个税：

　　(8000-3500)×10%-105=345元

　　每月实得工资：

　　8000-345=7655元

　　年终奖纳税：

　　98000×20%-555=19045元

　　每年实得收入：7655×12+(98000-19045)=170815元

　　在向王先生发放工资、年终奖总额保持不变的情况下，如果该商贸企业对发放结构进行调整：工资薪金所得扣除“五险一金”后，每月应纳税所得额为1.2万元，年终奖为5万元。

　　调整后的收入账

　　每月缴纳个税：

　　(12000-3500)×20%-555=1145元

　　每月实得工资：

　　12000-1145=10855元

　　年终奖纳税：

　　50000×10%-105=4895元

　　每年实得收入：10855×12+(50000-4895)=175365元

　　对比结果：企业每年支付的工资、奖金总额虽然未变，但对于职工王先生来说，每年却增加了4550元(即：175365-170815)的收入。从企业层面上来讲，增加了职工的收入，却并未增加用工成本。

　　也许，有人质疑：提高了职工每月工资，企业在为职工缴纳“五险一金”标准也将相应提高，最终会增加企业在这方面的用工成本。但是，根据我市目前有关养老保险、医疗保险、失业保险等规定，工资收入高于全市职工平均工资300%的缴费基数均相同。去年，成都全部单位职工平均工资为30515元。由此可见，工资结构发放作调整后，企业为职工购买保险等福利成本支出并未改变。

　　年薪11万元

　　年终奖定为3.6万元

　　员工收入最大化

　　年终奖已划进月薪

　　月入1万元

　　如果降低月收入

　　发放年终奖3.6万元

　　职工每年多挣2500多

　　“当然，也不是所有的税收筹划都是通过提高工资、降低年终奖的配发结构来进行，这要分具体情况。”注册税务师杨勇说，要视企业最终发给员工工资和年终奖的多少进行权衡确定。由于我国个人所得税计算分多个级距，且每个级距内的税率不同，因此，在配发工资、年终奖结构时，要按最大限度适用低档税率。

　　成都某企业在年终时不再单独发放年终奖，而是将全年一次性奖金分摊到员工每个月的工资上。小谭在该企业上班，扣除“五险一金”后，每月应纳税所得额为1万元。

　　小谭的收入账

　　每月应纳个税：

　　(10000-3500)×20%-555=745元

　　全年实际收入：

　　(10000-745)×12=111060元

　　该企业调整了发放结构，降低每月工资，并在年终时发放年终奖，但总的支出跟调整前保持不变。调整后，小谭每月应纳税所得额为7000元，年底单位发放年终奖3.6万元。

　　调整后的收入账

　　每月应纳个税：(7000-3500)×10%-105=245元

　　年终奖应纳税：36000×10%-105=3495元

　　全年实际收入：(7000-245)×12+(36000-3495)=113565元

　　对比结果：通过调整配发结构，小谭的全年总收入增加了2505元，而企业支付总额却未变。然而，经过这样调整，员工获得的现金收入达到最大化，而且也完全符合税法条例的规定，企业不用担心税收上的风险。

　　杨勇称，现行的个税税率实行的是超额累进税率，当累进到一定程度，企业支出越来越多，而企业员工实得收入却会逐步减少。据了解，目前不少大型企业在计发职工收入前，都会先请财税专家作测算，而中小企业在这方面意识尚不高。

　　成都晚报记者 杨富