“月饼税”合法合规难合情

　　庞东梅

　　记者庞东梅在北京工作的小王，拿到9月份的工资单着实高兴了一阵。新个税法的实施，让他今后每月少交400多元的个税。也就是说，相应每月增加了400多元的收入。

　　然而，高兴之余，从网上看到消息称，今年单位发月饼还要缴税，这让小王感到郁闷，究竟今年在减税的同时还要加税吗？空降兵———“月饼税”究竟是怎么回事？不知道今年单位是否会因此而不再发月饼了？

　　实际上，由于普通消费者对税法原则不清楚，才会产生当前诸多的热议，甚至出现了新名词“月饼税”，让一些消费者难以接受。认为“中秋节”是我国仅次于“春节”的重要传统节日，对月饼征税，难以体现人性化，是不是以后还会出现“粽子税”、“年货税”？

　　“月饼税”，并非空穴来风，而是与个人所得税有着密切的关系。今年为何出现对“月饼税”的热议，在很大程度上与备受瞩目的新个税法在9月1日实施有一定的关联。

　　“我国税法根本没有‘月饼税’这个税种，所谓‘月饼税’是税务机关就各企事业单位在中秋节为职工发放的月饼实物或购物券折合成现金计入当月工资薪金所得征收的个人所得税。”财税专家刘玉章告诉记者。

　　从专家的话中我们明白了，所谓“月饼税”实际上涉及的是个税计算范围的问题，并不一个新鲜的税种。

　　据专家介绍，《个人所得税法》将个人所得分为11大类。个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、津贴、补贴以及与任职有关的其他所得为“工资薪金所得”，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。

　　税法第四条第四项规定，“福利费”免征个人所得税。众人议论的就是各单位为职工发放的月饼在职工福利费列支，不应当征收个人所得税。

　　对福利费的开支范围，《个人所得税法实施条例》作了解释，“税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。”所称补助应当是有一定困难而给的补贴，而不是人人有份。

　　刘玉章表示，由于“生活补助费”的范围不够明确，在实际工作中难以界定，各地掌握的标准不一，造成税负不公。

　　《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》规定：“从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助”不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收人计征个人所得税。

　　“各企事业单位发放的月饼就属于这一类，应当征收个人所得税，税务机关就所发的月饼折成现金征税是有法律依据的。”刘玉章称。

　　有人还引证了《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，认为单位所发的月饼就是“非货币性集体福利”，不应当征收个人所得税。但是，刘玉章认为，该文件同时还规定“在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税”。这是“税法优先原则”，征税应当服从税法的规定。

　　尽管社会上存在对“月饼税”的质疑声，但是从税法的规定来看，各单位在发放月饼时，应当代扣代缴个人所得税，否则，税务机关有权予以处罚。

　　对于不少人提出的各单位所发的月饼可否在征税上给予宽松的建议，刘玉章告诉记者：“这样做不妥，由此会失去了税收的严肃性。而且，各单位经济效益不同，都是发放月饼，但是其品质、价格各异，有的一盒月饼几十元，有的数百元，甚至上千元，一律免税就会造成新的分配不公。”

　　实际上，所谓的“月饼税”对大多数工薪阶层的收入影响并不大。9月1日后，实行新的个税法，由于个税免征额提高至3500元，6000万人将退出个税纳税人的名单。月收入除去“三险一金”后并不能达到3500元以上的群体，如果所发月饼与职工现金等收入相加后仍没有达到3500元的话，并不会受到“月饼税”的影响，即使处在临界点的群体，由于一盒月饼将出现缴纳个税的现象，缴纳的个税也很少。

　　“月饼税”究竟会对个人有何影响，还要看个人收入的多少。

　　按照新个税法，一盒月饼对收入处在7级税率临界点的职工影响较大。比如，如果扣除“三险一金”月收入金额为5000元，减去3500元免征额后为1500元，即“应纳税所得额”为1500元，适用一级税率3%，即1500元乘以3%减去速算扣除数0，应缴个税45元。

　　但是，如果单位本月发放了价值为400元的月饼，他的“应纳税所得额”上升为1900元，就适用第二级税率10%和105的速算扣除数，就要缴纳85元个税，也就是说，一盒月饼要多缴40元的个税。发的月饼越贵，多缴的个税就越多。

　　从仅有2400万人收入超3500元这一数据来看，“月饼税”对人们的影响可见一斑。

　　从百姓的反应中，我们可以看出，“月饼税”虽然合法合规，但是其中的合理性还将继续受到人们的质疑。