两税起征点提高，降税效果如何？

　　近段时间，减税之声频频传出，财政部日前规定自11月1日起，增值税和营业税的起征点幅度上调到5000至20000元。减税自然是好事，但仍有一些个体工商户、小微企业主认为自己享受不到减税的“实惠”，甚至有人担心税负不减反增。有人认为本次减税力度还不够大，更像是一项“形象工程”。事实真是如此吗？或者，增值税、营业税调整另有更深远的意义？

　　■ 声音回放

　　本次减税是“形象工程”

　　11月1日，是新起征点实施的首日，当日有媒体撰文报道称，本次提高增值税、营业税起征点，高举减税大旗，实为减税政策的一项“形象工程”。报道称，简单从法规名义上看，增值税、营业税个人纳税人税收负担将减轻，但提高后的起征点，依然远低于应有水平，实际减税效果甚微。

　　翌日，“形象工程之说”便如潮水袭来，媒体从业者韩青撰文称，这次的增值税、营业税起征点上调想必会受到诸多小微企业的欢迎。美中不足的是，此次减税由财税部门一家敲定，公众参与程度不足，减税方案也因此有些像是“形象工程”。

　　IT评论人谢文则在微博(http://weibo.com)中直言：“这样的上调幅度不够大，能受益的企业微乎其微。对个体经营者的税收应该从20000起。从鼓励自主就业的角度看，三万起征更好些。”

　　而经济学家马光远评论道：“我想知道，还有多少收费没有减免？令人叹为观止的是，我国每年取消的行政事业收费就有几百项，但依然取之不尽，减之不竭。”

　　■ 名词解释

　　定额税

　　税务机关依照法律、行政法规的有关规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此作为征收增值税、消费税、营业税和代征个人所得税的计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。增值税一般纳税人不适用定期定额征收方式。

　　■ 企业声音

　　“多数企业营业额远超起征点”

　　李先生（深圳一私营公司老板）：

　　我们公司从事商业店铺招商业务，公司目前不到10个员工，为了节约成本，我们并未聘请专职会计，在外面找兼职会计，每月基本支付500元。一旦有税务方面的问题，基本上都会由会计去解决。

　　这次营业税和增值税起征点提高，我咨询了会计之后，发现这跟我们公司没什么关系，因为我们的营业额要远超2万元。其实，大多数企业的营业额都远远超过这个起征点，税收都不会减少。

　　“不赚钱也要足额缴税”

　　黄先生（佛山一针织厂老板）：

　　我们厂属于小微型企业，目前有12台织布机，每台机器每月需要缴纳300多元定额税。定额税，与经营好坏没什么关系，在旺季时我们厂每台机器大约有1.2万元左右的月产值，淡季可能一两个月都开不了工。但我们缴税还是要缴足，哪怕赚不了一分钱。

　　“要减税需要讨价还价”

　　兰先生（北京一数码快印店主）：

　　2008年店刚开业的时候，我申报的营业额为每月5100元，当时地税局就按照定额税征收430元。到去年12月，地税局要求调整定额税的数额，经过讨价还价，我的营业额提高到7900元，就是每月去领7900元的发票。如果生意稍微好些，发票不够用，就得自己去外面买。平均下来，每个月花在缴税上面的钱大概在1000元左右。

　　这次两税起征点提高了，究竟起征点是5000元还是20000元？我弄不明白，需要问下税务部门。如果起征点超过我的营业额（比如10000元），我会申请税务人员来查账，重新核定。不过，估计还得讨价还价，万一重新核定的结果是我的营业额超过10000元，那我负担不减反重。

　　■ 学者观点

　　“上调起征点释放减税信号”

　　谢学焘（中国企业财税管理研究院院长）：

　　增值税与营业税起征点上调后，对一般企业来说影响的确不太大，但受益个体商户、小微企业数量将会很庞大。不会仅仅是简单调整的额度，税收是财政政策的一个组成部分。值得注意的是，起征点提到5000-20000元，其间弹性空间相差3倍，显然是官方注意到不同地区、行业差异相当大，所以给予了自行调节分配的空间。所以近段时间减税政策谈不上“作秀”、“形象工程”之说。

　　近期对于小微企业减负扶持力度在逐渐加大，绝对未到减税的终点，从宏观经济的角度来说，它释放的是一种长期信号，也可以视为“组合拳”中的一招。未来除了减税之外，应该采取多种举措帮助企业解决这一难题，例如，地方政府出台扶持微型企业的政策，为微型企业提供资本金补助、担保贷款等。

　　在国内，针对个体工商户的税收主要以定额征收为主。税务部门征管有查账征收和定额征收两种方法。个人收入能真实准确、全面核算的实行查账征收；提供的个人纳税资料不完整、不足以作为计税依据的、不能正确计算应纳税所得额的均实行定额征收。这次上调起征额度，个体工商户的实际产生收入低于当地所规定的额度上限，应该向主管税务机关申请调整定额征收额度。所以，财政部、国家税务总局提高了起征点，个人或个体商户税负能否真正降低，取决于基层税务征管部门能否根据实际情况核定营业额。

　　“定额征收不得已而为之”

　　杨卫华（中山大学税收与理财研究中心主任）：

　　近年来，通胀水平不断加剧，个体工商户实际收入额也必然在增加，提高起征点是顺应经济形势的举措。

　　但现在存在问题是，税法执行是全国统一的，属于“一刀切”，但各地生产与消费水平不同。例如，同种商品可能在贵州卖1.3元，在广州就卖1.5元，售出同等数量，两地销售额就会不同，那么广州企业达到起征点，而贵州没有，必会造成一个地方缴税、另一个地方不缴税的情况。

　　另外，所谓“定额税”实际是一种征收方法，依据商户的营业额为标准征收，这种征收方式问题就在于弹性很大，个体工商户数量庞大，一个税务人员负责200-300家个体工商户，如果逐一查账征收，显然是不太可能，所以定额征收是一种不得已而为之的做法。定额征收有其优势，也有其劣势。从目前现状来看，也没有更好的方式代替定额征收。

　　那么，此次增值税、营业税起征点提高，定额征收的标准同样应该提高，例如某个商户营业额在10000元左右，按照过去5000元的起征点，就应该缴税，但现在起征点提高后，就不应该征收定额税。针对这次增值税、营业税提起征点，税务机关想必不会主动调整定额，对于受益商户来说最好的方法是，个体户向地税局提出查账，经过核对账目，取消定额税。

　　本版采写/本报记者 冯尧