印度软件产业财税支持政策探析

　　

　　近些年来，印度大力发展信息技术产业、特别是计算机软件业，取得了举世瞩目的惊人成就。根据世界银行对计算机软件出口国家能力的调查评估显示，印度计算机软件出口的规模、质量和成本等综合指数名列世界第一。印度现在是世界五大软件供应国之一，其软件产业约占世界软件开发市场份额的20%，并且是世界上增长最快的国家。印度软件已出口到世界上130多个国家和地区，年出口量仅次于美国。这个发展中的人口大国能够在软件行业异军突起，并后来居上，主要是成功地制定了适合自身特点的战略和政策，也就是说，印度有很好的政策环境和宽松的创业环境。

　　自20世纪80年代中期以来，印度历届政府都把发展信息技术产业，尤其是软件产业置于优先地位，以期带动国家整体实力的提高。实施政策倾斜，包括财政税收政策、进出口政策、金融政策、知识产权保护政策等，为软件业快速发展创造良好环境。印度电子部软件发展局每年都有一笔专款用于开拓国际市场。1998年，瓦杰帕伊就任印度总理，宣布将发展信息技术作为政府五项头等大事之一。同一年，政府组建了信息技术部和“国家信息技术特别工作组”，对信息产业的发展进行专业指导；制定了《计算机软件出口、开发和培训政策》和《信息技术行动计划》。《信息技术行动计划》是由国家信息技术特别工作组提交给印度政府的长期引导IT产业发展的政策建议，前后分为三个报告，分别在1998年7月4日、1998年10月26日、1999年4月16日提交。其中前两个报告分别是关于软件产业和硬件产业发展的政策建议，第三个报告是关于印度长期IT发展的政策建议。第一个报告中包含了108条政策建议，其中就有软件产业零关税和零消费税、减免软件产品和服务的进口所得税等税收优惠政策，后来印度政府基本上全部采纳了这些建议。印度对软件产业的财税支持政策主要体现在以下几个方面：

　　一、实行多种税收优惠政策

　　

　　印度政府为推动软件产业更快发展采取了较多的税收优惠政策，尽管有些已经失效，但现存的仍有许多。例如，2005年的经济特区法案(Special Economic Zones Act，2005)和2006年的经济特区条例(Special Economic Zones Rule，2006)中重新制定了对经济特区创立者(developers of SEZ)和经济特区内成立的企业(units established in SEZ)实行的税收优惠政策，以上法案和条例统一自2006年2月10日开始执行。目前涉及到软件企业的税收优惠政策主要包括：

　　1、为了鼓励出口，《所得税法案》(The Income Act)10A和10B部分规定，对于产品全部出口的新建企业获得的出口收益连续10年100%减免所得税，但从2003年4月1日起，只对90%的出口收益减免所得税，这项优惠到2012年4月1日截止。

　　2、为了提高进口计算机质量，引进国外的先进技术，政府放宽了对计算机进口的限制，允许进口计算机企业的资产限额从2亿卢比降至100万卢比，并大幅降低关税。印度20世纪70年代的进口关税非常高，硬件和软件产品分别为135%和100%。1984年新总理甘地上台后，印度政府开始大幅降低计算机软硬件的关税。1995年，所有软件产品的进口关税降到10%，硬件产品的关税降为40%～55%，而到了2000年，计算机成品和零部件的进口关税分别降为15%和0%。目前，印度关税法案(the Tariff Act)规定，对信息技术软件免征基础关税。联邦预算2006(Union Budget 2006)又规定，从2006年3月1日开始，进口计算机和软件时分别征收12%和8%的相当于消费税的附加关税。

　　3、按照《所得税法案》规定，在企业缴纳所得税时，对于购买的计算机及其软件第一年可以按照账面价值的60%计提折旧进行税前扣除。

　　4、对电子产品里的套装软件征收8%的消费税，但是按客户需求量身设计的软件免税。另外，印度政府也将取消从网上下载软件的8%的消费税。

　　5、2005年的经济特区法案对1961年的所得税法案(the Income Tax Act)进行了一些补充，其中一条就是现在所得税法案中10AA部分。这里规定对2005年4月1日开始及以后运营的特区内制造业和服务业企业头五年给予出口利润100%的所得税减免，后五年给予出口利润50%的所得税减免，如果利润留在经济特区则延长五年优惠。

　　6、经济特区的创立者和特区内的企业进出口商品免征关税，其从国内关税区(Domestic Tariff Area，DTA)购买的商品免征消费税并给予其他退税等优惠；对提供给经济特区创立者和特区内企业的应纳税服务免征服务税[9]；经济特区的创立者和特区内企业销售和购买商品免征中央销售税(central sales tax)，地方销售税(Local sales tax)或增值税减免等优惠要按照特区所在地区的相应税收条例执行。以上优惠措施中提到的商品必须用于经认可的业务(authorized operations)，这些业务在法案和条例中都有说明。

　　7、1994年财政法案(Finance Act 1994)第五章服务税中规定，计算机软硬件工程师提供的咨询服务免征服务税；与计算机软件设计和开发相关的商业附属服务免征服务税。

　　二、投资建立软件技术园区，加强信息基础设施建设

　　为了促进全国的计算机软件产业成长和软件出口，政府于1987年正式推出软件技术园区(Software Technology Park，STP)计划，并于1991年6月在印度著名的科技中心班加罗尔(Bangalore)创建了第一个软件技术园区，并对进入园区的企业实行各种优惠政策，以鼓励海内外投资，促进软件生产和出口，增强国内软件基础。印度政府对在软件技术园区落户的企业给予多种税收优惠政策，除此之外，还以优惠价格向企业提供工厂和办公大楼，并提供电力、供水、网络、孵化中心(incubation center)、数据通信等方面的优良设施和发展环境。[12]园区内有稳定的电力供应、卫星通讯网络和一流的管理设施。企业可以通过电脑直接与外国客户或母公司连接(softpoint)，也可以通过其他出口服务促进软件开发和出口。这些政策和措施都极大促进了软件园区的发展。目前，印度政府已在全国建立了51个软件技术园(STP)，铸成软件产业的“孵化器”。截至2009年3月31日，入驻企业共有8455家，其中7214家为出口企业，从图1可以看到2001年以来园区企业数量的增长情况。虽然受到全球金融危机的影响，但软件技术园的出口额在2008～2009年度仍增长了15.01%，从2007～2008年度的180155.31克洛(crore，一千万卢比)增长到207357.92克洛，从图2可以看到近十年来软件技术园区的出口增长情况。[13]园区还吸引了咨询公司和风险投资公司进驻。1998年风险基金不足1.5亿美元，到2003年已经有65家风险投资公司进驻园区，风险基金达到11亿美元，最大的一笔是新加坡政府的2.73亿美元。

　　图1：2001年以来软件技术园区企业数量增长趋势图

　　

　　图2：软件技术园十年来出口增长趋势图

　　

　　数据来源：印度软件技术园区2008-2009年度报告

　　印度政府非常重视基础设施的建设。1991年，投资兴建了可高速传输数据的微波通讯网络SoftNet。这在当时是个创举，至少满足了10年内软件企业的发展需求，也为后来不断吸引其他著名企业前来提供了重要帮助。基础设施的完善也为软件企业的人才培训开辟了道路。政府在《国家信息技术行动计划第三部分—国家信息技术长期政策》中规定，由政府部门和工业部门合资建立高速的全国性网络中枢(Vadya Vahini)，允许各软件人才培训公司使用卫星和基于网络的有线电视。专门从事网络教育节目和服务的公司将被视同教育公司，与IT人才培训公司享有同等的待遇。所有在全国性网络中枢计划的投资将被视作在基础设施部门的投资，从而享有国家对基础设施部门的一切财政优惠待遇。印度政府还推行了“电信港”计划——由高宽带通讯设施、跨国通信网络、数字交换与传输设施、卫星地面站所组成的网络系统。

　　三、大力发展风险投资基金

　　为筹集软件产业发展资金，印度政府实行了金融优惠政策，主要包括在政策性金融机构设立软件产业风险投资基金、大力吸收国际风险资金与直接投资、鼓励有条件的软件企业上市集资等。并且，印度政府对风险投资基金公司实行特殊的所得税优惠政策(Income Tax Act，section 10(23FB))。[14]1986年，印度财政部拨款1亿卢比成立了印度第一家风险投资基金，之后每年又增拨1亿卢比资金，按国际惯例初步构建起风险投资基金的框架。

　　1998年7月，印度政府又提供了10亿卢比设立了金融风险基金，以大量吸引国外资金。政府的这些引导措施收到了良好的效果。据统计，进入印度的风险投资1998年为1.5亿美元、1999年为3.2亿美元、2000年为10亿美元。目前，印度风险投资资金中国外资金已占60%以上，其中以软件产业为主要投资标的资金约占风险投资总额的20%以上。另外，在政府的大力支持下，大批软件企业通过发行股票上市集资。到2000年6月，印度软件企业股票在国内上市的总市值就已达610亿美元。

　　四、小结

　　

　　由此可见，在支持软件产业发展方面，印度政府非常重视信息技术基础设施建设，投入大量资金用于网络、数据传输、各种软件产业园或高新技术园区的建设，并在园区内实行各种优惠政策，这些基础设施建设极大推动了软件产业的发展。同时，政府主要采用所得税优惠的方式来支持软件企业发展，流转税优惠措施使用的并不多。这一点与我国不同，除了所得税优惠外，我国目前还有软件产品增值税优惠政策，这对减轻软件企业的税收负担作用比较明显。此外，印度政府还大力发展风险投资基金等为软件企业提供融资保障，解决企业发展必需的资金问题。 中国贸促会电子信息行业分会供稿编译：刘喜丽