刚果(金)增值税制度简介

　　2011年12月26日，刚果(金)财政部税务总局长向媒体宣布，自2012年1月1日起在刚全国范围内开征增值税，同时取消原来的公司营业税。以此为标志，刚税收制度开始进入以增值税、所得税为主要税种的现代税收制度行列。据当地媒体报道，刚是世界上第145个实施增值税的国家。

　　据有关资料显示，刚相关部门早在2006年就已开始为实施增值税制度作准备，从酝酿到实施历经6年。

　　根据刚2010年10月20日颁布的关于实施增值税制度的法令条文分析，刚的增值税制度基本比照法国增值税体系，但更为简约。除了立法依据、实施范围、对象、方法和时间以外，一般消费者特别关注的增值税率却很简单：该法令规定，刚自2012年1月1日起在全国范围内开始实施增值税制度，税率为单一税率：16%。

　　但刚税务局在随后发布有关增值税实施条例时，对税率等有关事项又作了进一步说明：有关大众生活必需品(如面包、燃油、水泥等)在开征增值税的头6个月予以免征；矿产品等战略产品的交易暂时维持原来的税收体制不变；对2011年12月31日前已经入库的物品经过申报核实后计征增值税，但在2011年度的营业税税额中予以相应扣减。

　　增值税和公司营业税最基本区别是税基不同。公司营业税以一个阶段某企业的营业额为税基，而增值税则以每一笔交易的商品价值为税基。增值税由企业代为计算缴纳，以流转商品的初始价值为计算起点(进口商品则以进口价格加进口关税为计征基础)，每个环节相应依据增值幅度计征和依据已缴纳部分扣减，由该商品的最终消费者承担税负。以流通企业甲为例，企业甲从企业乙购进116元货物，其中包含16元增值税。如企业甲计划将商品以150元出售，实际出售时需在150元的基础上加增值税24元，该商品的最后销售价为174元(150元X 1.16 = 174元)。企业乙向税务局交纳16元的增值税，企业甲在向税务局交纳增值税时，应缴税额为24元，但应扣减企业乙已缴纳的16元，实际应缴8元。总之，企业只对商品在自己企业中的增值部分缴纳税项，增值税由此得名。全部流通过程中产生的24元增值部分由最终消费者负担。

　　从实施最初几天的情况来看，企业和消费者似乎都没有足够的心理和物质准备：售货单位不知道如何开增值税发票，一些进货单位也没有索要增值税发票。这些现象可能对以后的征税、扣减的计算带来麻烦。

　　我们注意到，税务总局的网站(www.dgi.gouv.cd)上已公布了应缴纳增值税的企业名录以及名录上没有的企业如何应对增值税征收规定的办法。我在刚经营的一些企业，如中水电集团、中铁集团下属有关企业、北方公司下属有关矿业公司、浙江华友下属有关矿业公司、华为技术有限公司、中兴通讯股份有限公司、威海国际公司下属的正威公司等企业均被列入名录中。其他一些在当地注册登记的中方贸易公司也被列入名录，但也有相当一部分中方私营企业未被列入名录。

　　对在刚经营各类业务的中方企业而言，尽快了解和适应刚增值税制度是当务之急。为此，我处建议：各企业注意浏览税务总局分省公布的应征企业名录，看看自己的企业是否在名录中。作为销售单位应准备好自己企业的加有增值税栏目的销售发票(税务局网站上有增值税发票的样式)，并培训自己的销售人员在开发票时注意不要出现错误；作为进货单位，应注意在购货时索要增值税发票。交款小票上也需注明增值税额，但不能作为增值税发票使用，亦不能作为扣减的依据。对于没有被列入刚税务局公布名录上的企业和对有关步骤不明确者，应及时向税务总局或其分局咨询。（徐兴元）