在结构性减税中释放经济活力

　　今年《政府工作报告》明确提出，要实施结构性减税。财政部部长谢旭人表示，今年将从完善结构性减税政策、增加城乡居民收入、优化财政支出结构和促进中小型、小微型企业发展等方面继续实施积极的财政政策。具体来说，今年中央财政将从五个方面进一步完善结构性减税政策，主要包括减轻中小企业特别是小微企业税收负担、稳步推进营业税改征增值税试点等。

　　结构性减税作为积极的财政政策的重要载体，关系到千家万户。2009年下半年以来，我国出台了一系列结构性减税政策，包括全面推进增值税转型，改革个人所得税，实施成品油税费改革和资源税改革等，每年约减轻企业和个人负担数千亿元，有效缓解了企业经营困难，激发了经济社会发展的内在活力。

　　今年，以简税制、宽税基、低税率、严征管为取向的税收体制改革还将加快步伐。如何实施减税，终究要落实到具体的税种、具体的纳税人身上，人们所期待的减税应是效应最大化。

　　为什么要减税

　　重复征税情况的存在使企业负担较重；我国目前的经济实力能够返利于民、反哺企业；用减税代替增支，避免了投入扩张可能增加的通胀压力，以及投放的落实中有可能出现的“打折”现象。

　　从我国的税制结构来看，以增值税为主的征收结构造成了一定程度的重复征税，使部分企业税负过重。增值税是一种流转税，也就是在生产和流通环节征税，是一种间接税，而且是一种生产型增值税，即进项税金不能充分扣除。这样来看，由于存在重复征税问题，生产型增值税虽有利于遏制投资需求，但不利于企业向资本密集型和技术密集型产业转移，影响企业对新技术的采用和经济结构的调整，也影响服务业的发展。

　　而税制改革可以达到多赢目的：一是减少增值税、营业税并行引发的一系列矛盾和对市场要素流动的现实阻滞，降低流转税制对服务业发展的制约，为服务业发展创造更有利的税收环境，促进产业结构优化升级，以税制改革推动经济质量跃上新台阶；二是通过税率设计，降低间接税比重，削减政府生产税收入，优化国民收入分配格局，减少对居民消费的抑制作用。

　　经过近年来的平稳快速发展，我国目前有实力返利于民、反哺企业。雄厚的财力为政府从生产建设型政府转向公共服务型政府打下了坚实的基础。而且，此时选择结构性减税比“增支”更有优越性，可以防止投入扩张增加通胀压力，也可以避免投放中落实不到位的情况出现。

　　税制改革的根本目的是为企业和个人的发展壮大营造一个好的宏观税负环境。企业只有发展壮大了，才能创造更多的就业机会，人们的生活水平也才能不断提高，财政收入才能获得稳步增长的基础，公共事业与社会保障才能得到更好、更快的发展。

　　减哪些税和谁的税

　　税类中的流转税、税种中的增值税应当是减税的重点种类，企业法人缴纳的税应当成为主要减税对象。

　　我国现行税制体系中有效运行中的税种一共是18个。减税，就是要在这18种税中，选择那些应当削减、可以削减的对象施行减税。

　　中国社科院财经战略研究院院长高培勇告诉记者，这18种税按大类可分为流转税、所得税和其他税。我国现行的税制体系的一个突出特点，是流转税的“块头儿”最大，其收入在2010年占到全部税收收入的70%以上。除此之外的所得税和其他税合计占比不足30%。故而，从减税效应最大化的角度出发，减税的主要对象，显然应当锁定份额最大、收入较多的税类——流转税。

　　在流转税类中，它所包括的主要税种——增值税、消费税和营业税也不是“平分秋色”的。其中，增值税块头儿最大，而“扩围”后的增值税收入所占份额将一下子蹿升至50%以上。因此，从减税效应最大化的立场论，减税的主要对象，无疑应当锁定份额最大、收入最多的税种——增值税。因此，当下流转税以及其中的增值税是应当也可以锁定的主要减税对象。

　　应当减哪些人的税呢？我国现行税制体系下的纳税人，既有自然人，也有法人。90%以上的税收收入，来自于企业法人的缴纳。所以，从减税效应最大化的目的看，减税的主要对象应锁定企业法人缴纳的税。

　　企业法人缴纳的税，既有流转税，又有所得税。两者相比，前者当然是大头，在2010年，占到全部税收收入的70%以上。后者的占比不高，只有18.8%。在流转税中，如前述的情形，增值税不仅“块头儿”最大，而且还要逐步“扩围”至营业税的地盘。因此，企业法人缴纳的增值税，也是我们应当且可以锁定的主要减税对象。

　　怎么体现“结构性”

　　在减税的同时，还要做“加法”，施行合理增税，完善税收结构。

　　今年以来，资源税改革和房产税改革成为社会关注焦点。

　　不久前，资源税开始“扩围”，根据财政部、国家税务总局下发《关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》，今年2月1日起，我国将上调部分非金属矿原矿、黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿等资源品目的资源税适用税率标准。

　　这同时也意味着我国资源税改革范围从原油、天然气进一步扩大到部分非金属矿原矿、黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿等资源。而且，从这次税率调整的幅度看，有部分资源品目税率调整的力度不小。

　　结构性减税操作起来，应该是有增有减的。财政部财科所所长贾康认为，除了通过结构性减税，减掉一些不合理税负，还要考虑“加法”，即结构性增税。

　　怎么进行结构性增税，贾康认为有四个重点：首先要继续推进资源税改革。适时扩大征税范围，进一步发挥促进资源合理利用的作用；进一步酌情提高资源税税率。其次，要合理调整消费税范围和税率结构。我国现行消费税征收范围仍存在“缺位”现象，比如对一些高档消费品，还有对环境污染大的物品，如一次性包装物、含氯汞电池等都没有征税，应考虑将上述品类逐步纳入征税范围。第三是继续推进房地产税改革。第四是应研究开征环境税。构建中国的环境税收制度，环境税应处于主体地位，应研究构建一种使外部成本内部化的税种及其有效制约机制，实现现行财政收入格局的结构调整，并顺应国际社会税收“绿化”的趋势。