欧盟拟逼迫四大会计师事务所放弃咨询业务

　　继美国萨班斯·奥克斯利法案之后，又一份针对全球四大会计师事务所(以下简称“四大”)的监管文件也在酝酿中。

　　11月将递交欧洲议会讨论 全球四大会计师事务所面临安然丑闻后最大剧变

　　早报记者 忻尚伦

　　继美国萨班斯·奥克斯利法案之后，又一份针对全球四大会计师事务所(以下简称“四大”)的监管文件也在酝酿中。

　　据新华社报道，欧盟已起草了一份行业规范草案，有意禁止会计师事务所同时向客户提供审计业务和咨询等非审计业务，且拟定于今年11月递交欧洲议会讨论。这意味着会计师事务所两大财源之一恐遭切割。若该草案成行，“四大”可能面临安然(Enron)丑闻以来最大的剧变。

　　一般而言，会计师事务所除了为客户提供审计之外，还会包揽同一客户的内控咨询、风险管理等环节的“一条龙服务”。这在IPO(首次公开发行)过程中表现得尤为明显。

　　打破“四大”垄断格局？

　　如果该草案获批，控制欧洲大约70%审计市场份额的全球四大会计师事务所德勤、普华永道、毕马威和安永，将受到严重影响，经营模式或需作出重大变革。欧盟委员会内部市场与服务业委员米歇尔·巴尼耶负责制定审计业务相关草案。草案所列其他条款包括，事务所审计同一实体时间不得超过9年；并引入“联合审计”，即对资产数额超过1亿欧元(约合1.35亿美元)的企业，由“四大”与规模相对较小同行共同审计。

　　据路透社报道，该草案定于11月递交欧洲议会讨论。巴尼耶认为，兼办两种业务对会计师事务所独立性造成不利影响，导致会计师为确保高额报酬而不惜牺牲股东与公众利益。非审计业务包括咨询业务、税务筹划、风险管理、法律和评估服务。

　　草案写道：“为强化(执业)独立性和职业怀疑态度，禁止为被审计实体提供非审计服务，甚至全面禁止提供非审计服务将有效应对这一问题。”欧洲议会将最终决定草案是否写入法律。

　　市场人士均认为，欧盟之所以向“四大”亮剑，与此次欧债危机密切相连。此前，不少欧盟体系内的银行获得了“四大”出具的财务状况健康证明，但这些“健康”的银行在信贷紧缩时依然遭遇重大损失。

　　本周一，“四大”之一的德勤就遭到指控，监管已破产的Taylor，Bean & Whitaker Mortgage Corp(简称TBW)的信托人以及TBW一家子公司向迈阿密巡回审判法庭提出诉状，合计求偿76亿美元。这是2008年信贷危机引发的最大诉讼案之一。

　　“强势条款”执行成疑

　　欧洲审计官员估计，全球会计师事务所28%至30%的收入源自法定审计，如年度财务报表审计，18%源自对被审计实体的非审计业务，如咨询和税务筹划等。

　　安永会计师事务所中国公司一合伙人称，“四大”在国内业务中，非审计类业务收入少则占总收入的40%，多则达到60%。据英国《每日电讯报》27日报道，“四大”在英国的非审计业务收入约占总收入三分之二。

　　英国一名审计官员27日说，如果草案成行，“四大”业务恐不得不分拆，其市场竞争力可能下降，甚至面临并购威胁。但普华永道中国一咨询服务合伙人以及上述安永合伙人却均认为，草案中的“强势条款”——全面禁止提供非审计服务，将不会被执行，“四大”欧洲公司被分拆的可能性很小。“非审计类业务包括很多类别，有一些是必须依据公司财务状况进行的。”“草案建议的‘一刀切’的方式会对正常的财务服务造成影响。”

　　在此之前，安然和世界通讯(WorldCom)爆发假账丑闻期间，美国监管机构未全面禁止咨询工作，令“四大”躲过一劫。2002年通过的萨班斯·奥克斯利法案，对会计师事务所能够向被审计企业提供的咨询服务种类作出限制，但安然事件后，法律仍允许会计师事务所之间可相互为对方客户提供咨询服务。

　　此外，上述安永合伙人指出，虽然中国没明文禁止会计师事务所不能向同一客户提供审计和咨询服务，但大多数具有一定规模的事务所会在审计部门和咨询部门之间建防火墙，不会同时向同一客户提供审计和咨询服务。在此之前，中国还对金融企业聘用会计师事务所实施“轮岗制”。2010年12月17日，中国财政部发布《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法(试行)》，正式规定所有国有及国有控股金融企业，必须定期通过招标等方式轮换会计师事务所，这一期限被定为3年，并且连续聘用同一会计师事务所年限不得超5年。办法还规定会计师事务所和签字注册会计师的“双重轮换制”，均不能超过5年。显然中国走在了世界的前面。