年终奖计税方法下月调整

　　“奖金多，税后所得却少”现象将终结

　　据新华网消息 “年终奖多，税后所得却少”的怪现象将被终结。记者13日获悉，国家税务总局出台了“关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告”，首度公布年终奖适用税率表及其速算扣除数，新规将在今年9月1日实施。今后，年终奖计算个税时，就不用再沿用工资、薪金所得税率表及其速算扣除数了。

　　【旧算法】 税前奖金多税后所得少

　　细心的财务人员此前已经发现，年终奖计算个税时，在每个税率进级阶段，都会出现“税前奖金多、税后所得少”的现象，被业内称为“1元税差”。据了解，年终奖纳税由于采用全年一次性奖金除以12个月的商数来确定适用税率和速算扣除数，这样在每个税率进级阶段会出现“1元税差”。在临界点，税前奖金多1元，税后所得反而会少一大截。

　　如某单位甲职工的年终奖是6000元，用6000元除以12个月，甲的应纳税所得额为500元。500元的适用税率是5%，速算扣除数是0。所以甲应缴税6000元×5%－0元＝300元，税后收入为5700元。

　　如乙职工得到的年终奖为6001元，用6001元除以12个月，乙的应纳税所得额就变成500.08元，因为超过了500元，其适用的税率为10%，速算扣除数为25。所以乙应缴税6001元×10%－25元＝575.1元，税后收入为5425.9元。

　　可见，虽然乙税前年终奖比甲多1元，但其税后收入反而比甲少很多。

　　税务总局解释说，按照《通知》中的计算公式，产生以上问题的根源实质上是一个数学问题。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。

　　【新算法】  不会再出现“多赚少得”

　　在通知中，税总给出了两种年终奖的计税办法。

　　一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。

　　二是按照最新公布的适用全年一次性奖金所得的税率表，直接计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

　　此外，需要注意的是，税总在通知中明确，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

　　在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

　　记者发现，按照新的计税办法，不会再出现奖金发得多、税后所得反而少的情况。

　　■举例计算

　　★刘先生年终奖为66万元，陈先生年终奖为66.0001万元。假设两人月收入均超过3500元扣除标准，采用新的费用扣除标准和税率对比。

　　若用旧办法计算：

　　刘先生：660000÷12＝55000元，对应税率及速算扣除数为：30%、2755，应纳税额＝660000×30%－2755＝195245元，税后所得464755元。陈先生：660001÷12≈55000.08元，对应税率及速算扣除数为：35%、5505，应纳税额 ＝660001×35%－5505＝225495.35元，税后所得434505.65元。

　　陈先生年终奖多1元，税后所得反而比刘先生少3万余元。

　　★若用新办法计算：刘先生：660000对应税率及速算扣除数为：30%、33060，应纳税额＝660000×30%－33060＝164940元，税后所得495060元。陈先生：660001对应税率及速算扣除数为：35%、66060，应纳税额＝660001×35%－66060＝164940.35元，税后所得495060.65元。

　　刘先生年终奖660000元，按旧方法税后所得464755元，若按新法税后所得495060元。按此新计算方法刘先生比以前少交税：30305元。

　　陈先生年终奖660001元，按旧方法税后所得434505.65元，若按新法计算税后所得495060.65元。陈先生比以前少交税：60555元。

　　陈先生年终奖多发1元，税后所得只比刘先生多0.65元。

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　　●独生子女补贴等收入不征税

　　国家税务总局这次出台“关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告”还明确了独生子女补贴、差旅费津贴等收入不征收个人所得税。同时，半年奖、季度奖等奖金可分解后适用较低税率。

　　●差旅费津贴不征个税

　　下列四类不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，也不征税。包括独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

　　●奖金可分解后算税率

　　针对纳税人一次取得各种名目奖金的征税问题，税总明确，各种名目的奖金，是指半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等。纳税人一次取得各种名目奖金，一般应将全部奖金同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。

　　但是，对于合并计算后提高适用税率的，可采取以月份所属奖金相当于月平均奖金加当月工资、薪金，减去当月费用扣除标准后的余额为基数，再确定适用税率。

　　然后，再将当月工资、薪金加上全部奖金，减去当月费用扣除标准后的余额，按适用税率计算征收个人所得税。