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年终奖计税 澳分摊到每周

http://msn.finance.sina.com.cn 2011-08-16 17:07 来源: 法制晚报

  本报对比国外年终奖个税 美国最高可达35% 菲律宾最幸福不用纳税

  本报记者通过对比国外情况发现,各国年终奖计税的方法依国情大有不同。

  2009年,英国针对银行业高额奖金课以高达50%的重税。美国则将年终奖纳入个人所得税一并计算的方法,也使得高收入者的奖金税率最高达到了35%。最幸福的国家莫过于菲律宾,在那里年终奖金被纳入了“免税收入”之列。澳大利亚和南非的计税方法,与刚被宣布为“伪作”的“47号公告”类似。

  美国

  一视同仁 年终奖也征个人所得税

  对于大多数纳税者来说,美国国税局(IRS) 对奖金收入(包含年终奖)的纳税方法与一般的个人收入相同。

  国税局一般并不区分个人收入与奖金收入,如果要计算个人年终奖所得多少的话,可以通过两种方法。

  首先,按美国联邦收入税收制度,对奖金收入征收25%的税收。如果年终奖达100万美元以上,从超过100万美元的部分奖金中征收35%的税收,在不足100万美元的奖金中征收25%的税收。

  第二种方法则是个人可以将奖金所得与个人收入所得合并计算,然后根据总和来计算最终纳税多少。最终通过与最近经常性个人收入所得税相减,就可得出奖金税的多少。

  个人所得税计算方法(单位:美元)

  年收入 税率 税额 注释

  8375以下 0 免交税

  8375-34000 15% 税额=837.50+收入超过8375的部分×15% 收入34000税额4681.25

  34000-82400 25% 税额=4681.25+收入超过34000的部分×25% 收入82400税额16781.25

  82400-171850 28%   税额=16781.25+收入超过82400的部分×28% 收入171850税额41827.25

  171850-373650 33% 税额=41827.25+收入超过171850的部分×33% 收入373650税额108421.25

  373650以上 35% 税额=108421.25 +收入超过373650的部分×35%

  英国

  向高收入人群“发难”

  英国的个人年终奖金也按个人所得税的计算方法纳税。但英国对拥有高额年终奖的银行业征收高额的年终奖金税,税率达50%。

  英国是率先对高额年终奖金发难的国家。这源于金融危机中一些金融业高管在闯下“弥天大祸”之后,仍然悠然地拿着高额的奖金。为此,英国政府于2009年12月9日宣布,对自当日至2010年4月5日期间发放的每笔超过2.5万英镑的奖金征税50%;此外还将从今年4月开始对那些收入超过15万英镑的人个人所得税征收额度从40%提高到50%。

  菲律宾

  年终奖金不纳个税

  根据菲律宾税法,年终奖无需纳税。

  在菲律宾,不列入纳税范围的收入包括:保险公司支付的人寿保险金、退还被保险人的保险费、赠送和遗赠的财产、疾病或伤害赔偿金、根据国际条约免税的收入、福利补贴、体育竞赛奖金、第13个月的薪金(年终奖金)、出售债券或债权的所得、赎回共同基金的所得等。 

  南非、澳大利亚

  年终奖均摊到全年

  南非在计算年终奖应缴纳的税款时,并没有把年终奖计入某一个月的收入,而是根据年终奖的性质,采取把年终奖看成是全年收入一部分的原则。

  具体来说,南非税务部门会先按照纳税人的月薪计算出一个年收入数字,以及按此年收入应该缴纳的所得税。然后,年终奖被计入年收入中,再计算一个所得税税额。最后,两个税额相减,就是这笔年终奖相对应的所得税。

  在采用周薪制的澳大利亚,年终奖更是被切分到每一周的收入中。

  澳大利亚年终奖计税方法

  (按周薪750澳元,年终奖520澳元计算)

  步骤1:按照周薪计算应缴纳所得税,750澳元对应税额为164澳元;

  步骤2:把年终奖按一年52周计算,平均到每一周为10澳元;

  步骤3:两者相加,相当于周薪760澳元;

  步骤4:按照周薪计算应缴纳所得税,760澳元对应税额为167澳元;

  步骤5:减去第一步中已经计算过的税额,167-164=3澳元;

  步骤6:得出年终奖实际应缴纳所得税为3×52=156澳元。

  发放年终奖的一周,纳税人应得收入为1270澳元,扣税金额164+156=320澳元。记者发现,如果把年终奖计算到当周收入中,同样1270澳元收入,应缴纳所得税一下就涨到373澳元,高出16%以上。

  本版文/记者 杨铮 黎史翔 王进雨

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