年终奖计税 澳分摊到每周

　　本报对比国外年终奖个税 美国最高可达35% 菲律宾最幸福不用纳税

　　本报记者通过对比国外情况发现，各国年终奖计税的方法依国情大有不同。

　　2009年，英国针对银行业高额奖金课以高达50%的重税。美国则将年终奖纳入个人所得税一并计算的方法，也使得高收入者的奖金税率最高达到了35%。最幸福的国家莫过于菲律宾，在那里年终奖金被纳入了“免税收入”之列。澳大利亚和南非的计税方法，与刚被宣布为“伪作”的“47号公告”类似。

　　美国

　　一视同仁 年终奖也征个人所得税

　　对于大多数纳税者来说，美国国税局(IRS) 对奖金收入(包含年终奖)的纳税方法与一般的个人收入相同。

　　国税局一般并不区分个人收入与奖金收入，如果要计算个人年终奖所得多少的话，可以通过两种方法。

　　首先，按美国联邦收入税收制度，对奖金收入征收25%的税收。如果年终奖达100万美元以上，从超过100万美元的部分奖金中征收35%的税收，在不足100万美元的奖金中征收25%的税收。

　　第二种方法则是个人可以将奖金所得与个人收入所得合并计算，然后根据总和来计算最终纳税多少。最终通过与最近经常性个人收入所得税相减，就可得出奖金税的多少。

　　个人所得税计算方法(单位：美元)

　　年收入 税率 税额 注释

　　8375以下 0 免交税

　　8375-34000 15% 税额=837.50+收入超过8375的部分×15% 收入34000税额4681.25

　　34000-82400 25% 税额=4681.25+收入超过34000的部分×25% 收入82400税额16781.25

　　82400-171850 28%   税额=16781.25+收入超过82400的部分×28% 收入171850税额41827.25

　　171850-373650 33% 税额=41827.25+收入超过171850的部分×33% 收入373650税额108421.25

　　373650以上 35% 税额=108421.25 +收入超过373650的部分×35%

　　英国

　　向高收入人群“发难”

　　英国的个人年终奖金也按个人所得税的计算方法纳税。但英国对拥有高额年终奖的银行业征收高额的年终奖金税，税率达50%。

　　英国是率先对高额年终奖金发难的国家。这源于金融危机中一些金融业高管在闯下“弥天大祸”之后，仍然悠然地拿着高额的奖金。为此，英国政府于2009年12月9日宣布，对自当日至2010年4月5日期间发放的每笔超过2.5万英镑的奖金征税50%；此外还将从今年4月开始对那些收入超过15万英镑的人个人所得税征收额度从40%提高到50%。

　　菲律宾

　　年终奖金不纳个税

　　根据菲律宾税法，年终奖无需纳税。

　　在菲律宾，不列入纳税范围的收入包括：保险公司支付的人寿保险金、退还被保险人的保险费、赠送和遗赠的财产、疾病或伤害赔偿金、根据国际条约免税的收入、福利补贴、体育竞赛奖金、第13个月的薪金(年终奖金)、出售债券或债权的所得、赎回共同基金的所得等。 

　　南非、澳大利亚

　　年终奖均摊到全年

　　南非在计算年终奖应缴纳的税款时，并没有把年终奖计入某一个月的收入，而是根据年终奖的性质，采取把年终奖看成是全年收入一部分的原则。

　　具体来说，南非税务部门会先按照纳税人的月薪计算出一个年收入数字，以及按此年收入应该缴纳的所得税。然后，年终奖被计入年收入中，再计算一个所得税税额。最后，两个税额相减，就是这笔年终奖相对应的所得税。

　　在采用周薪制的澳大利亚，年终奖更是被切分到每一周的收入中。

　　澳大利亚年终奖计税方法

　　(按周薪750澳元，年终奖520澳元计算)

　　步骤1：按照周薪计算应缴纳所得税，750澳元对应税额为164澳元；

　　步骤2：把年终奖按一年52周计算，平均到每一周为10澳元；

　　步骤3：两者相加，相当于周薪760澳元；

　　步骤4：按照周薪计算应缴纳所得税，760澳元对应税额为167澳元；

　　步骤5：减去第一步中已经计算过的税额，167-164=3澳元；

　　步骤6：得出年终奖实际应缴纳所得税为3×52=156澳元。

　　发放年终奖的一周，纳税人应得收入为1270澳元，扣税金额164+156=320澳元。记者发现，如果把年终奖计算到当周收入中，同样1270澳元收入，应缴纳所得税一下就涨到373澳元，高出16%以上。

　　本版文/记者 杨铮 黎史翔 王进雨