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从月饼税窥探征税的秘密 我国已进入税感时代

http://msn.finance.sina.com.cn 2011-09-02 10:04 来源: 南方日报

  □我国税制以间接税为主,而非直接税

  □间接税具有转嫁性和隐蔽性,税收藏在价格中

  ●南方日报记者 黄颖川 实习生 许俊峰

  距离中秋佳节尚有一个多星期,“月饼税”聚集了公众的注意力。公众普遍发问,“月饼税”究竟该不该收?中山大学岭南学院财税系主任林江对此表示,“月饼税”折射出的是公众对我国税制认识的严重不足,“实际上单位发月饼,个税征不征,消费者其实都在缴税。”

  事实上,个税只是直接税的一种,而目前,我国的税制以间接税为主,而非直接税。比如三大流转税:增值税、消费税和营业税就占整个税收的50%左右。间接税的最大特点就是税负具有转嫁性和隐蔽性,具体来说,就是税收藏在价格当中,不易被人感觉。

  实际上,从每天早晨起床开始,你就在为国库交税。

  ○人们在生活中的各种场合都可能交税。例如,如果你买车,要交车辆购置税、车船税;如果你买房、卖房,要交相关的契税、印花税,也可能交营业税、个人所得税和土地增值税;如果你办企业,从事生产经营活动,涉及的税就更多,包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。

  ○我国税收制度的复杂,可从我国第一大税种——增值税为例,窥见一斑。增值税简单举例来说,税率分基本税率和优惠税率,分别为17%和13%,另外,还规定小规模纳税人征收率3%。适用13%税率的有20大类,其大类之下又有很多小类。如农业产品大类之下,有植物类、动物类,植物动物分别又有10多个小类,小类则具体列举了征税范围的名目,比如小麦、玉米等等。

  举手投足之间,人人都是纳税人

  只要你消费,你进了商店,买了东西,你坐车,你点煤气、做饭、烧水,你都在交税,在这个意义上,每一个消费者都是纳税人,而并非缴纳个税才是纳税人。

  早上起床第一件事,打开水龙头洗脸,这时候增值税的纳税行为已经发生了。你用水,说明自来水公司在销售水,这个售价里就含有增值税。自来水公司要向税务局交纳所得税和增值税,而其中的增值税虽然是自来水公司交,但负担者是每一个用水人。

  也就是说,自来水公司向税务部门交纳增值税是替每一位使用者缴纳。根据税法有关规定,增值税的税率是13%,如果你一个月用了10吨水,每吨水的价格是0.8元,10吨水就是8元,其中就含有增值税1.04元。

  然后你乘公共汽车上班,公交车公司交的营业税和增值税,对应的是商品和服务,这也是在替每一个乘车人向税局交税。换言之,公民享受服务的同时也在交税。

  此外,人们在生活中的其他场合也可能交税。例如,当你的工资收入超出一定标准,要交个人所得税;如果你买车,要交车辆购置税、车船税;如果你买房、卖房,要交相关的契税、印花税,也可能交营业税、个人所得税和土地增值税;如果你办企业,从事生产经营活动,涉及的税就更多,包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。

  因此,只要你消费,你进了商店,买了东西,你坐车,你点煤气、做饭、烧水,你都在交税,在这个意义上,每一个消费者都是纳税人,而并非缴纳个税才是纳税人。

  据税务专家介绍,在中国,所有商品标价实行的是含税价,价格中包括了国家征收的税金——可能是增值税、消费税、营业税,也可能是城建税和教育费附加等——消费者每买一件商品就在向政府交一次税。举例来说,消费者花费100元买瓶化妆品,其中除14.53元的增值税外,还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。

  虽然人人都是纳税人,但真正意识到自己在缴税的消费者,却少之又少。深究一层,这是什么原因?

  税制复杂致45.7%被调查者“不清楚”

  国内一家知名门户网站此前曾发起调查,5000名参与该调查的普通民众中,有45.7%的老百姓表示“我连自己交了什么税都不清楚”,有51.1%的百姓表示“我交了税但不知道税干嘛用了”,仅有3.2%的人选择了“缴税、用途一清二楚”。

  2010年7月份,因财政部网站和税务总局网站所列税种不一致导致网民争议。

  据财政部网站,目前我国开征19种税,而国家税务总局网站则说开征20种。北京地税则在网站上说我国目前开征25种税收。这三则不同的数据像导火线一样引发网民的广泛质疑。网友不禁问道,“内地目前有多少个税种?这个问题不仅民众不甚了解,没想到连政府部门都没有一个统一的答案。”

  国内一家知名门户网站此前曾发起调查,5000名参与该调查的普通民众中,有45.7%的老百姓表示“我连自己交了什么税都不清楚”,有51.1%的百姓表示“我交了税但不知道税干嘛用了”,仅有3.2%的人选择了“缴税、用途一清二楚”。

  税务人士认为,之所以出现这种情况,一方面是纳税人纳税遵从意识较差所致,另一方面也与当前的复杂税制设计有密切关系。“我国目前的税收制度,就是专业的税务人员都不一定掌握得非常清楚。”林江称,“特别是基层税收管理人员,最常说的一句话就是‘文件规定是这个税率’。”

  据记者了解,我国税收制度的复杂,可从我国第一大税种——增值税为例,窥见一斑。增值税简单举例来说,税率分基本税率和优惠税率,分别为17%和13%,另外,还规定小规模纳税人征收率3%。这些档次的税率对应的征税对象很多,在税收征管实践中需要按照实施细则执行。比如适用13%税率的有20大类,其大类之下又有很多小类。如农业产品大类之下,有植物类、动物类,植物动物分别又有10多个小类,小类则具体列举了征税范围的名目,比如小麦、玉米等等。

  其实,这还是简单的。增值税还与消费税、营业税有着千丝万缕的联系,征收了增值税就不征收营业税,但征收增值税的又有可能征收消费税,比如卷烟、酒类、化妆品就是既征收增值税又征收消费税。增值税和营业税同样存在兼营行为和混合销售行为。

  举例说,某人开一家销售电器并开展售后服务的业务公司,一天他销售了一台冰箱,并上门进行安装收取了一定服务费用,按照税法,销售冰箱应该缴纳增值税,上门服务应该缴纳营业税,但是税收实践中又这样规定,如果是销售冰箱的时候一并开展的安装服务,一并缴纳增值税,而如果销售冰箱之后另外进行安装服务,那么销售冰箱就缴纳增值税,服务缴纳营业税。

  有地方税务人士称,大陆目前复杂的税收体系与香港税制设计形成了鲜明对比。香港税制设计简单,不设增值税或销售税,没有资本增值税,户主亦不用缴交任何户佣税。企业只缴纳税率为16.5%的企业所得税。

  我国已进入“税感”时代

  所谓税感,简单说就是人们对税收的敏感越来越强。直接激发人们税感的,应该是直接税,因为直接税直接需要人们掏腰包缴纳,所以感觉强烈,交税也明明白白。

  广州市民黄娜娜仍记得其第一次去日本,每一样商品在标价上总有两个数字:前一个是商品本身价格,后一个是完税后的价格。如此直观,消费者在消费时十分清楚知道自己为这件商品缴纳了多少税。

  日本并不是特例,在欧美发达国家的超市,你到超市购买任何一样东西,都会在小票上清晰地看到你为这种商品支付了多少税。有的国家甚至直接标在价签上,消费者对该商品的税负自然一目了然。

  但在我国目前的税收体制下,这却是一个“难被消费者发现的”秘密。我国税制以流转税为主的间接税,税负转嫁,税收隐藏在商品劳务价格之中,所以消费者甚至不知道自己购买的商品还交了税,更不要说交了多少税。

  据国家统计局数据显示,2010年,我国间接税占全国税收总收入的58.4%,而直接税仅占15.6%。由此推算,全国7.7万亿的税收收入中有4.5万亿是纳税人搞不明白的情况下“不知不觉”中缴纳的。

  实际上,中国实行间接税为主的税收制度,增值税、消费税、营业税、关税等为代表的间接税,达到总税收的60%以上——间接税由于其“可转嫁性”,不仅导致税收主要是由工薪阶层承担,更关键的是导致了税收的隐蔽性:由于是每个环节中的间接交税,导致消费者很难知道自己为每件商品支付了多少税。

  《瞭望》杂志在此前发表了一篇文章,认为中国已经进入“税感”时代。所谓税感,简单说就是人们对税收的敏感越来越强。直接激发人们税感的,应该是直接税,因为直接税直接需要人们掏腰包缴纳,所以感觉强烈,交税也明明白白。

  但是,林江表示,以间接税为主的税收制度,一方面阻碍了纳税人权利意识的觉醒,使得纳税人算不清楚自己交了多少税,不知道自己花了多少钱购买了政府的公共福利与服务;另一方面政府易陷入征收高额税收的“迷糊地带”,利于藏富于国。

  而更为重要的是以间接税为主的税收制度使税收在调控贫富差距、进行二次税收分配方面的作用非常弱化,不利于缩小目前正在不断扩大的贫富差距。

  ■专家分析

  林江:

  为何公众对“月饼税”愤怒?

  税收用之于民

  过少是主因

  为什么公众一听月饼税就出奇的愤怒?中山大学岭南学院财税系主任林江表示,这不仅是因为税收常识的缺失,相关部门多年来只单方面强调纳税光荣、纳税是每个公民的义务,却有意无意地忽略了向公众普及纳税常识及基本的纳税常情,更重要的是,我国民众实际税负较重,享受的公共福利又较少,“税收用之于民部分过少是主要原因。”

  林江举例说,发达国家中有高税国家,比如瑞典,税收占GDP的51%;也有低税国家,比如美国,税收占GDP的27%。但无论是高税还是低税,他们税收的主要用途都是社会保障、教育、医疗保健和公共服务。这些功能一般占税收总额的70%-80%。中国正相反,这些支出的比例只占税收总额的25%,大量税收被政府自身消耗了。

  发达国家名义税率高,实际税率低,因为公民纳税后享受的教育、医疗、社会保险水平很高,相当于交的税得到了返还。中国正好相反,老百姓纳税之后,政府提供的福利很少,很多人看不起病、上不起学,缺乏生活保障,所以,名义税负低,但是实际税负很高。

  瑞典、丹麦和法国等国家的财政支出中,社会保障、教育、医疗保健和一般公共服务是花钱最多的4项,共占去全部支出的近80%。尤其是社会保障,在这3个国家的财政支出中都占到42%以上的比例;而教育、医疗支出,合计起来也都占到总支出的25%以上。这意味着民众的社会福利保障非常高。

  来自国家统计局的数据显示,与这些高税率发达国家相比,中国的税收只占GDP的20%,但人们却往往为“月饼税”、“馒头税”怨声载道。

  林江说,中国的9亿农民,基本没有医疗保障。医院的条件越来越好,但收费也越来越高,许多农民因此看不起病。教育方面,考上大学却因缴不起学费而无缘读书的新闻报道越来越多。中国有上千万的失业者,得到失业救济的微乎其微。与发达国家相比,中国民众享受的公共福利较少,税收用之于民部分过少,这就是人们为什么一听到“月饼税”就愤怒。

  林江认为,民众不关心税收,除了多为由于不知道自己交了多少税,也是由于财政预算公开不透明导致,“目前财政预算透明度比较低,民众不知道收上来的税到底花到哪里了,导致大家都不关心税收。”他认为,要提高财政预算透明度,让大家知道税款的去向、怎么用,才能真正提高大家对税收的了解的积极性。

  林江说,按照“十二五”规划税制改革要求,进一步简化税制,特别是对增值税和个人所得税进行减税原则的改革,进而完善以房产税为主的直接税税收制度,对于纳税人搞明白自己交了多少税有着十分重要的作用,也对税收发挥调控经济、调节二次分配具有十分重要的作用。

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