对IPO制假会计师要动真格了

　　□苏渝

　　在9月7日召开的全国证券资格会计师事务所主要负责人会议上，中国证监会会计部副主任姚峰表示，最近出现的绿大地、胜景山河、紫鑫药业等几个违反资本市场法律法规的案例，除了上市公司本身存在问题外，更多的是会计师事务所未能勤勉尽责，个别事务所还犯了一些低级错误。

　　监管部门和投资者判断一家公司质地优良与否，无一例外地都先分析其各项财务数据，而这些重要的信息就来自会计师事务所的注册会计师们。可以说，会计师的审计方法及职业道德在很大程度上影响了监管者和投资者对上市公司质量的判断。但在IPO项目审计过程中，会计师赚的是客户即准上市公司的钱，这在某种程度上，就无法避免 “拿人钱财，替人消灾”的境况。

　　首先，攀比下的为钱服务。企业如果能成功上市，券商就可以拿到上千万元的收益，而一单审计业务只有寥寥一两百万元的收入。会计师为了拿到更多的业务，获取高额服务费，往往会对服务对象网开一面而违反独立、客观、公正原则而出具虚假证明文件。在失衡或不健康的利益驱动下，一些上市公司为了达到粉饰公司经营业绩的目的，置会计准则和相关法规于不顾，授意、指使或强令会计师造假，虚构利润。备受瞩目的云南绿大地公司欺诈发行股票案9月6日在昆明市官渡区人民法院开庭审理。检察机关认为，四川华源会计师事务所所长庞明星与绿大地高管共谋、策划了绿大地上市；相关会计师事务所还向股东和社会公众提供虚假的年度财务会计报告。 IPO会计师不管为谁服务，也不能“为钱服务”、一切向钱看就亵渎了独立第三方的神圣使命。

　　其次，自己的孩子舍不得打。中小企业上市公司制假层出不穷，会计师参与其中，存在“自己的孩子舍不得打”的问题。由于资本市场一本万利的诱惑实在太大。上市圈到钱就能一夜暴富，疯狂套现后能成就亿万富翁梦想。一些中介机构为了在利益链中多分一杯羹，也视自身的职业规则于不顾，与财务造假的公司串通一气，合谋共制。

　　国内对证券市场的违法违规行为一般采用行政处罚，对注册会计师及会计师事务所的处罚也仅限于行政处罚，使得上市公司及会计师事务所的违规成本极低。而IPO巨大的利益链，让会计师们有巨大的动力去抢食这块蛋糕。制假上市不仅让投资者屡屡挨打，也违背了会计师不做假帐的最低底线。看来，这次可能要动真格的了，自己的孩子也要打。

　　在全国证券资格会计师事务所会议上，姚峰表示，对于上述个别事务所的惩处，有的已经按司法程序在进行，有的要立案，都要从重查处。投资者期待 “依法治市”不再是一句空话，也希望姚峰这回不只是说说而已。