刘光忠：努力开创注册会计师行业管理工作新局面

　　财政部会计司副司长 刘光忠

　　首先，我想谈谈本次会议的几个主要特点。

　　（一）主题突出。按照惯例，全国证券资格会计师事务所主要负责人会议应当每年召开一次。但是，自2009年国办56号文件发布以来，我部陆续召开了一系列行业座谈会，部署落实贯彻国办56号文件的相关事宜。为避免会议过多过频，经慎重考虑，我司在过去两年均未召开全国证券资格会计师事务所主要负责人会议。本次会议是国办56号文件发布以来，全国证券资格会计师事务所主要负责人以及各地财政部门会计和注册会计师管理机构主要负责人首次齐聚一堂，共同总结国办56号文件实施的阶段性成绩，深入探讨“十二五”时期行业改革发展面临的新形势新情况新问题，研究提出推动行业进一步加快发展的新思路新办法新举措。本次会议紧紧围绕深入贯彻落实国家和行业“十二五”规划和国办56号文件精神展开，可以说，主题十分突出，针对性很强。

　　（二）内容丰富。本次会议的时间较紧，但为了让参会代表能够从听会和讨论中得到实实在在的知识和信息，会计司做了大量的前期准备工作。会议专门邀请王军副部长对“十一五”时期行业改革发展取得的成绩和存在的问题进行了全面系统的总结，对“十二五”时期行业改革发展的目标方向和工作任务进行了科学深入的部署，可以说，王副部长的讲话是“十二五”开局之年，部领导对整个注册会计师行业做的第一次、也是最全面的一次总结和展望，对全行业认真做好下一阶段的工作具有十分重要的指导意义。杨敏司长对国办56号文件的贯彻实施情况作了深度报告，这是国办56号文件发布两年来，会计司首次在行业内公开进行全面总结，标志着国办56号文件的贯彻实施取得了令人可喜的阶段性成果。与此同时，会议还邀请了有关部委领导讲话，表态支持行业发展，给会计师事务所特别是在座大中型事务所注入了一剂“强心针”；邀请有关事务所作经验交流，相互学习、相互借鉴，促进广大事务所共同发展、共同提高；邀请国际会计公司专家介绍特殊普通合伙这一较新领域的组织形式，为大中型事务所特殊普通合伙转制做好铺垫。最后，为发扬科学民主决策精神，集中群智、群策群力，会议还安排了分组讨论，听取有关各方对行业改革发展和具体政策文件的意见和建议。应当说，本次会议时间虽短，但内容十分丰富。

　　（三）讨论热烈。在刚刚结束的分组讨论中，与会代表发言踊跃，讨论气氛活跃，涌现出不少有见地的观点，其中一些意见和建议具有很强的实用性和操作性，我司会认真归纳总结。本次会议讨论共安排了三项议题。一是学习领会领导讲话精神。从讨论情况看，大家对领导讲话的实质和精髓把握得较为准确，领会得较为深入，既谈了个人心得感想又结合工作提出具体落实措施，发言内容很实在。二是对行业改革发展提出意见和建议。讨论中，我既听到了财政部门会计和注册会计师管理机构对进一步强化行业行政管理的中肯意见，又听到了会计师事务所对进一步做大做强“走出去”的科学建议，还听到了政府部门和会计师事务所对行业改革发展的思想碰撞和经验交流，获益良多。三是对有关会议讨论文件的意见和建议。三个会议讨论文件分别涉及H股管理、医院审计制度试点和高校审计制度试点。这三个文件的出发点都是为了促进行业进一步科学发展、健康发展、加快发展。我们会结合大家在会上提出的意见和建议，认真进行修改完善。需要强调一点，会议讨论的三个文件均为内部讨论稿，在未正式对外公开征求意见前，请大家注意保密，希望大家理解、配合。

　　（四）注重实效。本次会议的一个重要特点是“虚实结合、务实为主”。召开此次会议的一个基本出发点就是要为行业服务，解决行业真正关心的问题。所以会议专门邀请了与行业发展密切相关的有关部委领导出席，让他们能够听到行业的声音，理解行业的难处，支持行业的发展；专门邀请了国际知名会计专家给大家讲解特殊普通合伙组织形式的运行机制，消除行业对特殊普通合伙制的误解和顾虑，增进行业对特殊普通合伙制的了解并积极在实际工作中践行；专门安排四家大型事务所作经验交流，从不同角度介绍本事务所发展过程中积累的有益经验，让其他事务所在发展过程中能够少走弯路。从我得到的反馈来看，会议代表们表示“带着问题来，拿着答案走”，此次会议取得的实际效果十分显著。

　　其次，我想就会议讨论中大家普遍关心的几个问题作简要回应。

　　一是关于人才流失问题。不少事务所代表反映，近年来注册会计师人才呈现出由行业内流动向行业外流动的趋势，整个行业的注册会计师人才相对匮乏。对于这个问题，我认为要从两个方面做工作。对于政府部门而言，我们会努力营造有利于培养人才、吸引人才、留住人才的政策氛围，采取实实在在的扶持政策措施，不断增强注册会计师的荣誉感、自豪感和社会认可度，让更多优秀的人才进入注册会计师行业；对于事务所而言，你们要认真分析本所人才外流的主客观原因，多从自身的合伙文化和人力资源政策方面找差距，既要有物质待遇又要有精神奖励，要学会珍惜员工、善待员工、提拔员工。我相信，目前的人才流失问题只是行业发展过程中的周期性、短暂性现象，随着我国经济社会持续健康发展，注册会计师行业必将成为一个充满魅力、心向往之的现代高端服务业。

　　二是关于特殊普通合伙转制问题。这个问题大家非常关注，我也十分理解。转制是一个全新事物，也是一个系统工程。对于转制过程中可能面临的一些技术性问题，比如工商名称登记、税收政策、法律责任延续等，我们已经做了大量深入细致的研究工作，同时也从8家大所的转制实践中积累了丰富的经验。可以说，这些技术性问题不会成为转制的实质性障碍，更值得大家关注的还是事务所主要负责人的理念转变问题。有一点可以向大家保证，财政部会计司会不遗余力地继续协调有关部门或单位，尽全力为事务所特殊普通合伙转制创造良好条件。

　　三是关于事务所服务收费问题。大家普通反映事务所服务收费偏低，我们就此问题专门与发展改革委进行过多次沟通，近期已协商发展改革委同意，发布了《关于进一步落实〈会计师事务所服务收费管理办法〉的通知》，进一步加大了对事务所招投标行为的监督力度和对事务所服务收费最低标准的执行力度。我相信随着上述通知在各省市区的严格执行，有关事务所服务收费偏低的问题能够得到改观。必须强调的是，除了外部环境的制约、影响，一些事务所自己不争气、丢志气也是服务收费偏低的重要原因。外因是条件，内因是决定性因素。切实根治低价恶性竞争问题，需要行业内外、方方面面的共同努力。

　　四是关于在医院和高校试行注册会计师审计制度问题。从讨论情况看，绝大多数代表表示欢迎上述两项制度的出台，同时也提出了一些中肯的意见和建议。我们会根据大家的意见进行修改完善，并抓紧协调有关部门或单位，力争尽早出台。

　　最后，我想就认真做好下一阶段行业改革发展工作提几点要求和希望。

　　对于地方财政部门会计和注册会计师管理机构主要负责人，希望在会后要认真做好以下三项工作：

　　一是要认真做好本次会议的汇报工作。我司会通过编发《会计管理动态》等形式将此次会议的主要内容，特别是王副部长、杨司长和有关单位负责同志的讲话，以适当形式传达至各地财政部门。请大家回去后，要在第一时间向分管厅（局）领导汇报此次会议的主要情况，及时传达部领导和司领导的指示精神，认真听取厅领导对注册会计师行业管理工作的指示和要求。做好汇报是争取领导支持、顺利开展工作的第一步。

　　二是要认真做好本地区贯彻实施国办56号文件的总结工作。今天上午，杨敏司长围绕贯彻落实国办56号文件作了全面系统的工作报告，司内今年还将更系统地做一次总结，并择机向部领导和国务院进行汇报。为配合司内做好该项工作，同时也是为了检验各地区贯彻实施国办56号文件取得的成绩，请各地会计和注册会计师管理机构在今年下半年抓紧做好国办56号文件的总结工作，以适当形式向本地区人民政府汇报。各地区的总结报告，既可以是全面总结，也可以是就某一突出方面的专题总结，比如，北京市、上海市和浙江省可以好好总结一下特殊普通合伙转制过程中积累的经验，等等。据我所知，目前山西省已经对贯彻落实国办56号文件作了初步总结，我司还专门就此印发了一期《会计管理动态》。希望其他地区财政部门会计和注册会计师管理机构抓紧抓好该项工作，踊跃向司内投稿，我司拟将地方贯彻实施国办56号文件的总结情况作为今年系统内考核评优的重要依据之一。

　　三是要进一步提升日常行政管理能力。加强行政监管、提高服务效能是个常话常新的话题。各地财政部门会计和注册会计师管理机构要始终紧绷强化监管、优化服务这根弦，既要重监督、重管理，又要重扶持、重服务。对违法违纪、诚信缺失的事务所，要坚决惩办，绝不留情；对遵纪守法、良性发展的事务所，要多支持、多体谅、多呵护。这里专门强调一点：请大家多关注部内有关行业发展的最新动态和政策发布信息。实践中，有极个别省份的极个别同志，对部内半年前、一年前发布的行业管理文件一无所知，在日常工作中不会应用、不懂使用。对于这种情形，一方面会计司要反思，继续加大政策宣传力度和对各地的指导督促力度，另一方面，也希望各地财政部门会计和注册会计师管理机构的同志们在处理日常繁重的行政事务之余，不要放松学习，不要忽视自我提高。让我们一起努力，共同把注册会计师行业行政监管这项看似常规的工作，做成领导赞赏重视、同事羡慕佩服、行业尊重推崇的品牌式、标志性工作。

　　对于证券资格会计师事务所主要负责人，希望好好消化吸收本次会议内容，回去后向本所合伙人和全体员工传达本次会议精神，准确把握行业发展的基本方向和本所发展的机遇挑战，特别是要认真思考以下三个问题：

　　一是关于自身发展的问题。大家都很关注此次财政部和证监会即将调整的证券资格审批条件。今天王副部长和杨司长在讲话中均已提及，这里我想再次强调，提高证券资格事务所审批条件是基本方向，是行业不断发展、规模不断扩大的与时俱进的必然选择，这点大家一定要理解。至于究竟提高到什么样的程度才算合适，目前还没有定论，我们正在结合前几个月的公开征求意见反馈情况进行认真测算。一个基本的考虑是，调整证券资格事务所审批条件，必须要考虑到未来5年甚至更长一段时期的发展趋势，如果今天调整了审批条件，不到2年又要调整，就显得很不严肃了。这里可以给大家透露一下，按照征求意见稿中5000万业务收入、4000万审计收入等标准测算，明年满足条件的约有47家；根据行业发展10%左右的增长率预测，“十二五”期中（即2013年）满足条件的约70家；“十二五”期末（即2015年）满足条件的约80家。从这样的统计数据来看，征求意见稿中的标准明显偏低了，所以我们还会进一步提高标准，具体提高到什么水平，待进行测算并征求有关方面意见后再行确定。在座证券资格事务所的主要负责人要提前做好准备，认真思考本所下一步的发展路径，该转制的要抓紧部署转制，该合并的要事先统筹安排，该退出的要准备做好转型，要切实做到胸有成竹、游刃有余。

　　二是关于行业趋势的问题。证券资格事务所采用特殊普通合伙组织形式，这既是即将修订的注师法和即将调整的证券资格审批条件的严肃要求，又是事务所优化内部治理、提升责任意识的必然趋势。这一点希望证券资格事务所负责人充分了解，不要心怀侥幸。事务所转制，必然涉及利益格局的重新调整，过程难免有阵痛，个别主任会计师的权利可能被削弱，心理上有抵触，这点我充分理解。但是，希望大家看到，特殊普通合伙转制是行业转型升级、实现由“做大”到“做强”的必经途径，是事务所脱胎换骨、实现由“资合”到“人合”的历史选择。财政部和各级财政部门为事务所平稳顺利转制做了大量工作，积累了丰富经验，希望在座证券资格事务所解放思想、顺势而为，抓紧启动相关转制准备工作，为今后长期持续健康发展奠定好良好的根基。

　　三是关于本土化和国际化的问题。对“四大”中外合作会计师事务所而言，主要涉及本土化转制问题。我司已经通过问卷调查的形式书面征求了“四大”中外合伙事务所的中方和外方主要负责人的意见，今后一两个月我司还将安排“四大”本土化转制实地访谈工作，力争将本土化转制工作做实、做稳、做到点、做到位。希望在座“四大”的主任会计师回去后将本次会议的主要内容传达给本所中外方的主要合伙人，特别是将领导讲话中涉及本土化转制的内容如实汇报，为启动下一步本土化转制工作做好衔接和准备。对其他本土会计师事务所，主要是国际化问题。目前H股企业审计工作已经取得突破，我司计划从明年起，启动与欧盟主要国家的双边谈判，争取国内事务所尽早进入欧盟各国审计市场从事国际化业务。国内事务所进入欧盟审计市场的模式和方式，拟比照H股企业审计模式办理。希望在座证券资格事务所抓住机遇，抓紧发展，在难得的发展机遇期取得实实在在的增长和跨越。

　　——本文节选自刘光忠副司长在全国证券资格会计师事务所主要负责人会议上的讲话