小微企业两税起征点今起大幅提高结构性减税突破未来空间仍存

　　晚报记者 劳佳迪 报道制图任萍

　　昨晚关掉财政部官网，上海一家旅游箱包内贸公司的老总姚佩永心情大好。因为今天起，他苦心经营的公司正式列入免税名单。根据报税单，其月销售额在5000元左右，恰好能被划出增值税和营业税起征的范围。

　　财政部公告显示，今天起增值税起征点幅度将提高至每月5000-20000元，此前为2000-5000元；营业税起征点幅度提高至每月5000-20000元，此前为1000-5000元。

　　不过，据记者了解，即使是微型企业，能像姚佩永那样免税的也并不多。按照今年7月四部委制定的划型标准，不同行业微型企业的界定为年营业收入100-300万元以下，也就是月收入上限8-25万元。

　　新政：减税政策密集出台

　　聚焦在中小企业、尤其是微型企业生存境况周围的目光从未间断，而最受关注的焦点集中于“融资难”和“税负重”。记者注意到，在工信部、发改委等中央多部委的实地调研、座谈之后，近期成了中小企业贷款与缴税政策暖风的密集阶段。

　　10月12日，国务院刚刚明确表示，由于中小企业的税负过重，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至2015年底并扩大范围；并将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入科技开发用品进口税收优惠政策范围。

　　10月26日，结构性减税最重要的步骤之一、被称为“增值税扩围”的营业税转为增值税也宣布即将开闸试点。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，又新增11%和6%两档低税率。此外，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同也宣布免征印花税。

　　半月之内，中央再度打出针对扶持微小企业的“减税牌”。根据昨晚的通知，财政部、国家税务总局修改原《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》中的增值税起征点幅度。其中，销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。营业税起征点的幅度则修订为：按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。意味着增值税和营业税免税的企业范围有所扩大。

　　反响：受惠范围存争议

　　不过，提高几千元的起征点，似乎并不能燃起多数微型企业的兴奋点。 “将营业税起征标准从月销售额的1000元调到5000元？这对很多企业来说等于没调啊！我们公司那么小，每个月账面上的收入也有1万以上，享受不到的。 ”接受晚报记者采访时，一家涉外房屋租赁公司合伙人马小姐如是坦言。 “我们的运营成本已经低得不能再低了，但如果月销售额5000元，也是不可能养活这些人的，5000元基本是一个生存红线。 ”据她介绍，由于公司是租借合伙人自己闲置在浦东的商铺，每月租金只是象征性地支出1500元。“但是交通费用是大头，每个月至少要有2500元，再加上广告方面的网络运营费用，半年大概几千元，还有开给每个人的基本工资，5000元怎么够？ ”

　　还有市场分析认为，月销售额在5000元以下的企业本身就列入各城市各种税收优惠的名单，所以再提起征点后，受惠范围未必会有多少放大。换言之，月销售额5000元的起征范围可能仍然可以辐射到绝大多数小企业。也有业内观察人士对记者表示，这一设定标准具有一定合理性。 “现在许多微小企业账务混乱，甚至存在偷税的行为，这在圈内不是什么秘密，所以上报的销售额与实际销售额肯定有出入。 ”

　　税收理论界对全国性的税收流失做过许多研究，有学者认为每年流失税收在4500-5000亿元左右。考虑到中小企业的工商税收占全国工商税收总额的40%左右，中小企业税收流失应在1800-2000亿元规模。

　　上国开证券宏观经济分析师杜征征也认为，虽然以目前增值税和营业税的提升幅度对刚刚起步的微型企业还是有一定的扶持作用。而更多分析人士还是将此次调高起征点视作各种减税“组合拳”中的一个“招术”，更多地反映了决策层态度，并且不排除会有更多后续政策出台，所以无法割裂看待。

　　建言：税优政策还应细分

　　虽然按照行业类别差异，设定了不同的起征幅度，但税率方面却完全一视同仁。但对于数量规模巨大的小规模纳税人在调低并统一征收率的同时，也应该考虑到我国东、中、西部经济发展水平差异大，允许各省市之间应该可以在授权范围内自行调整。

　　中投顾问宏观经济研究员白朋鸣告诉记者，政策细则落地、具体制定税负标准时，应该防止“一刀切”，对具有发展潜力的行业和企业实行税负优惠条件。

　　中国人民银行杭州中心支行吕芙蓉也认为，税率上也可就行业差别给予更多细分。 “我国小型微利企业按照20%的优惠税率征收所得税，规定是适合于所有小型微利企业，但是小微企业也存在千差万别，对于那些国家重点支持项目的企业，应该区别于其他企业，给予更低税率。 ”

　　在她看来，我国现行针对中小企业的税收优惠政策还散见于单个税种中，且大多采用实施细则、补充规定的形式，缺乏有效的法律保障。 “单一的税收政策无法适应不同性质、不同规模企业的要求，与中小企业发展的多样性不相符。 ”她以所得税为例，提出我国所得税对进行技术创新的优惠就很有限，尤其是没有根据企业发展的不同阶段来提供不同的税收优惠。

　　上海财经大学公共经济与管理学院硕导于洪则建议，可以调低小规模纳税人的征收率。他曾撰文表示，目前工业企业的进销差率为20%左右，按17%的税率征税，税收负担率应该是3.4%，与增值税转型后的水平比较接近。而商业零售企业的毛利率一般为10%-15%，按法定税率17%征税，税收负担率应该是1.7%-2.5%，可考虑将其征收率调低为2%。

　　此外，对起步阶段的企业应该给予更多支持。比如对固定投资额在100万元以下的新办小企业，由业主提出申请，允许试生产一年，试生产期内，除申请一般纳税人外，其余视同小规模纳税人，实行核定征收办法。

　　观察：减税空间仍较大

　　“小型企业从我个人的感觉来说，目前面临着一些发展的困难，比如说人员工资、原材料、场地租金在上涨，合同订单也不足，开工不足。 ”财政部财政科学研究所税收政策研究室主任坦言，小型企业约占全部企业个数的96%-98%之高。 因此未来小企业减税空间仍较大。

　　但即使是上调了“两税”起征点，小型企业身上的税负担子仍然不轻。据悉，企业要按照不含税销售额以3%征收率计算缴纳增值税，假设一家工厂搬运货物的标价是1030元，不含税的销售额为1000元，那么应缴纳的增值税就是30元。同时，还要按照增值税额的7%征收城建税，增值税额的3%征收教育费附加。而核定税额中还包括个人所得税。

　　据统计，目前在工商部门登记的中小企业有1000多万家，占全部注册企业的99%以上，其经营范围几乎涉及所有竞争性行业，总产值、销售收入和出口总额分别占全部工业总量的60%、57%和60%，解决了70%以上的就业，但税收支持还可以增加更多配套。

　　而另一方面，财政部日前公布的数据显示，9月份全国财政收入7377.05亿元，比去年同月增长17.3%。据统计，中国已连续三年将财政收入增速预计为8%，但实际增速在近两年都超过20%。充裕的财政收入也成为更多大幅度税优政策出台的有力支撑。

　　于洪认为，根据目前我国中小企业财务管理水平普遍较低的实际情况，应该改进和优化纳税服务，降低中小企业纳税过程中的奉行成本和隐性成本。包括简化中小企业纳税申报程序和缴税程序，延长纳税期限；大力推行税务公开，加强纳税咨询辅导，尽量减少中小企业因不熟悉税收政策法规而造成的相关成本和损失；此外，还可以建立“一站式”办事机构，采取国税、地税对同一纳税人统一管理的办法，并适当降低工本费、注册费、验资费等收费标准。