高培勇：明年中国需要减税

　　耿雁冰

　　“在当前的中国，我们需要的不是大面积、大规模的增加政府支出，而是实施结构性减税。”中国社科院财贸所所长高培勇在最近召开的“2012中国经济形势解析高层论坛”上说。

　　从今年财政收入形式来看，财政收入大幅增加，也成为减税的基础。“我们甚至可以跳出结构性减税的局限，着眼于全面型的减税，那就是要锁定目标究竟减多少税。”高培勇表示，不管是增支还是减税，都是政府扩大社会需求的一种途径。

　　根据财政部相关负责人的解释，2010年我国宏观税负水平为26.4%。如果把去年政府财政收入、社保基金收入和政府性基金三项合计，占GDP比重约为35%。

　　随着中央经济工作会议临近，对于明年政策前提，已经被各方解读为积极的财政政策和稳健的货币政策。

　　“从目前的经济形势来看，可以很确切地说，明年将继续实施带有扩张意图的积极的财政政策。”一位接近决策层的人士告诉记者。

　　“增加政府支出是政府直接去管钱。减少政府支收，是政府通过给老百姓和给企业减负的办法，让老百姓获得额外可支配收入，从而间接推动大家花钱。”高培勇说。

　　明年锁定增值税

　　接受本报记者采访的财税专家表示，目前可以看清的是，明年实施减税的重点已经锁定增值税，而选择增长幅度最快的增值税，可以获得实质性减税效应。

　　本报从多种渠道获悉，以上海增值税改革为起点，明年开始增值税将逐步吃掉营业税，当营业税和增值税合二为一的时候，整个增值税的比重就会扩容到60%以上。

　　增值税扩围这样的税改，在很大程度上是涉及中央财政与地方财政的“分账”，但如果要真正降惠于企业和个人，还需要实行实质性减税。

　　为什么要锁定增值税作为减税的重点？高培勇解释，基本理由一是增长的块头最大，所以要获得实质减税效应就是要找块头最大的进行减税。二是增值税明年要拖尾，要逐步地吃掉营业税。

　　“当营业税14.4%和39.5%合二为一的时候，整个增值税的分量就会扩大到50%以上，这样的块头就更值得减。”他说。

　　从1994年启用现行税制的那一天起，增值税改革就被赋予了两个互为关联的目标：“转型”与“扩围”。自2009年启动的增值税“转型”改革，“扩围”目标随之纳入视野。

　　不过，上海的试点方案已经释放出增值税扩围带来的减税效应，如避免营业税重复征收，营业税转为较低的营业税、引入低档增值税税率，业内人士预计，明年开始实施的政策，税率会从17%的最高点相应下调，将在增值税这个“大块头”上产生巨大的减税效应。

　　中国人民大学财政金融学院教授安体富向本报记者表示，增值税改革曾经设计过三种方案，第一种方案就是像现在这样小步走，从试点开始逐渐扩大；第二种方案对营业税实行抵扣，以解决重复征税的问题，将二者命名为“增值税1”、“增值税2”，或者营业税名称不变，但仍进行抵扣；第三种方案就是彻底将营业税改成增值税。

　　据悉，国务院对增值税试点的态度是：试点范围的大门是敞开的，让地方自己选择申请。但从目前的情况来看，各地对此并不积极。

　　国家税收科学研究所所长刘佐坦言，增值税改革难度很大，现在最难的不是外部原因，而是内部体制上的障碍。“中央地方共享，国税、地税之争很麻烦，中央通过财政转移支付来满足地方需求，不要指望通过营业税作为地方主体税种，满足地方财政，这不太可能也不太现实，其他国家也没有这种做法。”

　　真实税负几何

　　营业税几乎是地方唯一的主体税种，将营业税并入增值税的前提条件，就是为地方政府寻找并设计好新的主体税种，但是在现行税制框架内，这样的税种并不存在。唯一可行的方案就是按照既有的税改方案，开征以房产税为代表的财产税，并以此作为地方政府的主题税种。

　　财政部财政科学研究所所长贾康近日撰文表示，将研究扩大房产税增收范围。根据上海市税务局发布的2011年前三季度税收收入统计，受限购、限贷等在内的宏观调控措施持续下，第三季度房产税收入仅为4.1亿元。

　　在高培勇看来，开征物业税或其他财产税，在眼下还属于“雾里看花”阶段，不能把未来可能拥有的东西当作现实的税源分配给地方政府。

　　据国家税务总局税收科学研究所研究员张培森预计，由于明年经济增速有所下降，税收情况不容乐观。但明年物价不会有太大的下降，税收还会保持一定水平，明年税收收入至少增长20%以上。

　　不过，中国政府的收入不是通过一种形式收取上来的，而是通过六种形式。

　　税收收入是第一大块，然后是国有资本经营收益，社会保障缴费收入，国有土地使用权出让收入，政府性资金，一般预算中的非税收入。一位财税研究者说，2010年，这六块收入加在一起总规模是13.8万亿，这大大超过大家从官方获得的8.3万亿的统计数字。因为后者没有包括预算外的收入。

　　如果按照13.8万亿的规模，则整个政府收入占GDP比重则超过了30%。“看到这样一个结构版图的时候，我们意识到中国的预算改革和整个税收的改革任务是相当艰巨的。”上述研究者表示。

　　目前国务院已经通过了预算法修正案，明年提交人大审议通过后，为税收负担的透明化奠定了基本的前提，或许可让我国宏观税负水平高低的争论得到答案。