上海营业税转增值税试点准备工作紧锣密鼓财税部门释疑“营改增”试点

　　晚报综合报道

　　上海市财税部门关于营业税转增值税试点的准备工作，正在紧锣密鼓地进行。

　　针对一些企业在“营改增”试点政策培训过程中反映的情况，上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局昨日作出进一步说明。对于有些企业反映试点后其税负可能有所增加的情况，上海市财税部门称将用好试点过渡政策，还会综合考虑试点行业和企业的不同情况，研究有针对性的扶持措施。12月12日至14日在北京举行的中央经济工作会议，在部署明年经济工作的主要任务时提出，要“深化重点领域和关键环节改革”，其中特别提到“要推进营业税改征增值税和房产税改革试点”。

　　关键词：试点行业范围

　　解答：自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。

　　交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

　　关键词：试点纳税人

　　解答：试点纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

　　试点期间，提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人为增值税小规模纳税人，超过的为增值税一般纳税人。但原公路、内河货物运输业自开票纳税人，年销售额未超过500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。

　　增值税小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为增值税一般纳税人。

　　关键词：应纳税额计算

　　解答：按纳税人分类，应纳税额计算方式有三种，分别为增值税一般纳税人、增值税小规模纳税人、实行简易计税的增值税一般纳税人。

　　增值税一般纳税人，通常适用一般计税方法，分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额，应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=不含税销售额×税率；不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。

　　目前，增值税一般纳税人可以扣除进项税额的项目，主要是购进原材料、燃料、机器设备等货物以及接受的应税劳务和应税服务。

　　增值税小规模纳税人，适用简单计税方法计税，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税。应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=不含税销售额×征收率；不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

　　实行简易计税的增值税一般纳税人，“营改增”试点期间，提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法计税，按照不含税销售额乘以3%的征收率缴纳增值税。应纳税额的计算公式与增值税小规模纳税人的相同。

　　关键词：过渡安排

　　解答：上海市提供交通运输业服务的增值税小规模纳税人，向试点纳税人和原增值税一般纳税人提供交通运输业服务，试点纳税人和原增值税一般纳税人可以按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。

　　上海市的试点办法明确，对现行规定的营业税差额征税政策按照不同情况作了保留。

　　关于现行营业税优惠政策，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对现行部分营业税减免税优惠，调整为增值税即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。

　　对现行营业税优惠政策过渡的具体安排为：

　　一是个人转让著作权，残疾人个人提供应税服务等十三项实行免征增值税优惠政策；二是对注册在洋山保税港区内的试点纳税人提供国内货运、仓储、装卸等服务和企业安置残疾人，实行增值税即征即退优惠政策；三是符合条件的企业提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，增值税实际税负超过3%的，实行增值税即征即退优惠政策。

　　关键词：服务贸易出口

　　解答：“营改增”试点方案规定，对服务贸易出口实行零税率或免税制度，具体方法将由财政部和国家税务总局另行制定。