元旦放假期间纳税申报期顺延3天

　　1月份申报纳税期限内有1日、2日、3日连续3个休假日，1月份申报纳税期限顺延3天，即2012年1月份申报纳税期限顺延至1月18日。

　　一、福田区张先生来电咨询：请问2012年度深圳地税的节假日申报纳税期限顺延安排是如何规定的？

　　地税局黄小姐回答：《深圳市地方税务局关于2012年度申报纳税期限顺延的通告》（深地税告〔2011〕16号）规定，根据《国务院办公厅关于2012年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2011〕45号）和《中华人民共和国税收征管法实施细则》第一百零九条的规定，2012年度申报纳税期限顺延安排如下：

　　（一）1月份申报纳税期限内有1日、2日、3日连续3个休假日，1月份申报纳税期限顺延3天，即2012年1月份申报纳税期限顺延至1月18日。

　　（二）4月份申报纳税期限内有2日、3日、4日连续3个休假日，4月份申报纳税期限顺延3天，即2012年4月份申报纳税期限顺延至4月18日。

　　（三）7月份申报纳税期限最后一日为星期日，7月份申报纳税期限顺延至7月16日。

　　（四）9月份申报纳税期限最后一日为星期六，9月份申报纳税期限顺延至9月17日。

　　（五）10月份申报纳税期限内有1日、2日、3日、4日、5日、6日、7日连续7个休假日，10月份申报纳税期限顺延7天，即2012年10月份申报纳税期限顺延至10月24日。

　　（六）12月份申报纳税期限最后一日为星期六，12月份申报纳税期限顺延至12月17日。

　　二、保税区冯小姐来电咨询：请问房地产开发企业销售的装修房，其装修费可否作为土地增值税的扣除项目？

　　地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）的规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费可以计入房地产开发成本。

　　故房地产开发企业销售的装修房，其装修费可作为土地增值税的扣除项目。

　　三、龙岗区陈先生来电咨询：请问个人因工作业绩突出而获得的政府奖励是否需要缴纳个人所得税？

　　地税局黄小姐回答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，个人取得的政府奖励如果属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，可以免征个人所得税。否则应按"偶然所得"项目征收个人所得税。

　　四、南山区李小姐来电咨询：请问个人取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？

　　地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

　　1. 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　例如：国内员工张某在2011年12月5日取得工资收入5100元，当月又一次取得年终奖金24000元。

　　计算方法：首先，以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295（元），当月工资、薪金所得应纳税额=（5100-3500）×10%-105=55（元），该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350（元）。

　　2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

　　例如：国内员工李某在2011年12月5日取得工资收入3000元，当月又一次取得年终奖金12000元。

　　计算方法：由于当月工资低于费用扣除额，则12000-（3500-3000）=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345（元）。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。

　　需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内（12个月），对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

　　（深圳地税12366-2税务咨询中心 黄艳映供稿）