安永违规操纵被罚200万美元 4大审计独立性遭疑

　　分析人士指出，会计师事务所的审计如果脱离了独立性和职业怀疑，那么客观性也就无从谈起

　　昨日，安永美国方面对本报表示，安永已全力配合PCAOB的调查，但其并未就PCAOB提出的问题具体所在给出回应

　　杨倩雯

　　继1月初普华永道的“天价罚单”之后，四大会计师事务所(下称“四大”)全球审计业务再次遭到巨额处罚。据相关媒体报道，美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)近日表示，其将对“四大”之一的安永华明会计师事务所(Ernst&Young，下称“安永”)处以200万美元的罚款。而这将成为PCAOB迄今开出的最大金额的罚单。

　　违规操纵 安永遭罚

　　据悉，此次PCAOB开出罚单的理由是安永在对美国上市公司Medicis Pharmaceutical Corp(MRX.N。)的审计工作中存在违规操作，其中包括Medicis的2005年、2006年及2007年财报。

　　PCAOB表示，由于安永目前或之前涉及该项目的合伙人在审计Medicis时违反了该机构的规定，因此他们也在处罚之列。PCAOB主席詹姆斯·多蒂(James Doty)在声明中称：“这些审计合伙人及安永审计师未能执行他们基本的职责。审计师的工作就是在评估一家上市公司的财务数据时要持有职业的怀疑精神，以确保投资者获得可靠的信息，但他们在该项目中并没有如此。”

　　对此，Medicis表示其已更正了错误的财务数据并已重新制作了财务报表，而其也已全力配合PCAOB对安永的调查。而安永则在声明中表示已经在积极配合PCAOB的调查工作。

　　昨日，《第一财经日报》记者就此事采访了安永美国方面，而安永美国公共关系部总监Charlie Perkins在发给本报的电子邮件中也表示，安永已全力配合PCAOB的调查，目前安永已针对PCAOB提出的问题进行了政策和审计步骤上的改进，并在将来进一步提高审计业务质量。但其并未就PCAOB提出的问题具体所在给出回应。

　　而据了解，安永此次收到的这张罚单离上一张“四大”收到的“创纪录”罚单仅仅过去了一个月。就在上月月初，“四大”的另一名成员普华永道(PWC)在英国收到当地金融监管部门英国会计与保险精算纪律委员会(Accountancy and Actuarial Discipline Board，AADB)140万英镑的罚单。处罚原因是普华永道在2009年之前的7年里未能在递交给英国金融服务局的审计报告中提到其审计客户摩根证券公司没有合理地将平均规模达86亿美元的客户账户资金与自有资金分离这一情况。

　　“四大”麻烦重重

　　自2008年全球金融危机以来，问责“四大”的声音便屡屡见诸报端。相关数据显示，截至2011年7月，“四大”至少在24宗由次贷引发的金融危机集体诉讼案中站在了被告席上。

　　据《华尔街日报》报道，去年10月美国新泽西州政府向联邦法院提交了起诉书，指控安永帮助雷曼兄弟公司隐瞒其真实的财务状况，导致该州养老基金管理人在被误导的情况下购买了雷曼的股票和证券。

　　除此之外，“四大”之一德勤同样在去年10月被美国一家已破产的抵押贷款机构Taylor, Bean & Whitaker Mortgage Corp(简称TBW)的破产托管人和TBW的大额投资者奥卡拉基金公司告上法庭。诉状中指“德勤失察欺诈，因为它简单地接受了管理层对高度可疑交易的解释，那些解释矛盾、不完全且匆忙”。德勤因此被索赔76亿美元。

　　而在中国，“四大”似乎也麻烦重重，在诸如古井贡漏税事件、创维赴港上市财务作假、黄山旅游(600054.SH)会计报表问题的背后都隐约出现了“四大”的身影。

　　层出不穷的丑闻使得会计师事务所一直引以为傲的审计业务独立性受到了外界的质疑。一位任职中国“四大”的高级审计师对本报记者表示，“四大”不同于国家审计机构，是接受被审计单位的聘请从事审计业务，这当中的聘请与受聘的关系确实对审计准则中的独立性要求带来了一点挑战，有些被审计单位较为强势，规模庞大，是“四大”争抢的对象，面对这些客户，就算是“四大”的合伙人也会有所忌惮。

　　显然，面对屡屡发生的审计问题，监管机构无法再沉默下去。去年9月末，欧盟内部市场委员会就提出大规模的审计方面监管规则，其中包括分拆“四大”的审计业务及咨询业务、要求联合审计以及强制性轮换。而PCAOB也将于今年3月就审计人员独立性和会计师事务所强制轮换召开公共圆桌会议。

　　对此，詹姆斯·多蒂表示，审计如果脱离了独立性和职业怀疑，那么客观性也就无从谈起。任何一项涉及上述审计特性的严肃讨论都必须考虑审计人员从审计客户获取报酬而引起的根本冲突。强制性轮换(即对审计服务年限提出限制)的原因是为了减轻审计人员面对的为建立和保护长期客户关系而损害投资者和资本市场的压力。