谁为美国海外追税买单

张涵 2012-02-28 01:31:15  

　　美国是否能如愿通过全球金融机构的配合实现海外追税？问题的核心之一在于机构是否愿意为了美国税务局自行支付高达1亿的额外账单。

　　普华永道2月24日在北京披露，据测算，一个跨国金融机构为了达到美国《海外账户纳税法案》(FATCA)要求进行实质申报前所涉及的一系列税务、法律、客户关系上的调整成本即将达到3000万至1亿美元，而开始之后的维护成本更加不可估算。

　　美国总统奥巴马在2010年3月28日签署的《海外账户纳税法案》。为防止美国人通过在外国金融机构的账户来规避美国纳税义务，该法案要求外国金融机构在进行一系列尽职调查程序来确认并报告美国人账户，并要求外国金融机构在2013年6月30日前与美国国税局签订协议。

　　而普华永道揭示的是，不论金融机构和其所在国法律是否允许、有意愿进行此项配合，单单是配合的成本就已经达到了惊人的数量。

　　另一方面，如果外国金融机构不签订协议，那么包括中国在内的外国金融机构，只要与美国发生金融交易和合作，还要向美国交纳30%的预提税。

　　不合规将有更大成本

　　普华永道中国风险管理及内部控制服务合伙人王晔对本报表示，《海外账户纳税法案》合规标准要求金融机构在跨地区、跨语言的环境下追查同一持美国绿卡或公民身份人士的账户信息，其中涉及的协调税务、法律、技术、客户关系、产品开发等方面的工作异常繁琐，涉及的人力、软件、硬件成本都是巨大的。

　　“简单来说，比如一个中国留学生开户后几年拿到美国国籍，这个信息核实就要涉及反复的通讯、人力成本。”王晔表示。

　　根据FATCA对外国金融机构的定义，受影响的远不止大型投资银行的私人银行或财富管理业务。银行、证券经纪商、保险公司、基金(包括对冲基金、私募股权基金等)及一些另类投资实体都将受到影响。

　　根据法案规定，美国税务部不但不准备为这一大笔额外的成本买单，如果这些金融机构不配合还有相应更加巨大的惩罚——即在收到源于美国的可预提的付款将被征收30%的美国预提税。

　　“可预提款项包括美国股票和美国债券产生的利息收入及股息红利以及买卖美国股票或债券产生的总收益，也就是说基本上和美国进行的任何金融交易都需要征收30%的预提税。”普华永道中国美国税务合伙人谭仕英表示。

　　谭仕英向本报记者表示，在中国金融机构日益国际化的情况下，不参与美国和其他国家的金融交易和合作几乎是不太可能的事情，金融机构会意识到不符合美国法案的规则可能会影响该机构日后的发展。

　　据本报记者了解，国有大型商业银行大多已经建立了专门研究FATCA合规小组。“中国内地和香港地区的大部分机构都处在观望的状态，很多大型银行和保险都已经咨询过相关情况。”王晔向记者表示。

　　需要政策层先有动作

　　除了成本之外，更致命的问题是法律的冲突。根据《中华人民共和国保守国家秘密法》，银行无权将客户信息向外国政府披露。

　　“在这种法律极端冲突的情况下，国内的金融机构很难在中国税务局政策没有变化、未和美国达成协议的情况下擅自与美国签订协议。”谭仕英独家告诉本报记者。

　　事实上，全球的金融机构在法案颁发初始进行了一系列的抵制活动。包括德国联合抵押银行、德意志银行在内的欧洲几家银行在去年年底宣布不再对美国证券投资者提供服务。

　　2月8日，美国、法国、德国、意大利、英国还共同发表联合声明表示，上述国家的金融机构不需直接向美国国税局提交美国账户持有人的信息，只需向本国政府汇报即可。作为回报，美国还同意收集并提供该五国公民在美国的账目信息作为交换。

　　欧盟的执行部门——欧盟委员会也表示欢迎“政府对政府”的途径，他们觉得这种方法会减少“管理负担，税务执行成本，以及法律上的困难”。

　　欧美合作可以从侧面上显示美国政府推动海外追税的力度。包括中国、日本、澳大利亚和瑞士在内的多个国家政府并未认可FATCA。然而，推动法案全球拓展的势头似乎也难以阻挡。

　　普华永道认为，FATCA已是既定事实，中资金融机构应该考虑在2013年6月30日前与美国国税局签订协议，以避免2014年1月1日开始被征收预提税。

　　据报道，中美政府正对FATCA细则进行谈判，香港地区其后也会参照该谈判结果与美国进行磋商。

　　美国国会预计《外国账户纳税法案》在正式实施后将会每年带来10亿美元的收益，并将会持续十年之久。