营改增尴尬：部分行业税负不降反增

　　本报记者 王敏

　　 做物流行业的张先生近日有点郁闷——将于今年7月1日在北京开始的“营业税改征增值税”（下称“营改增”）试点，可能会使他的物流企业税负大大增加。

　　 “物流行业的增税道理很简单，比如市内配送，原来的税率是营业额的3%，将来是抵扣后的11%。但是物流行业以及其他基础行业的特点是，末端工作完成者都是个体户，没法开发票，那么物流公司就没有可以抵扣的发票，税率就由3%变成了11%。这相比原来的税率高了一大截。”4月11日，在接受《中国企业报》记者采访时，张先生倒了一肚子苦水。

　　抵扣少的行业税负反增

　　 无独有偶。

　　 会计咨询行业出身的张振华现在是北京中宏会计师事务所合伙人，她在接受《中国企业报》记者采访时算了一笔账：会计服务过去主要是交营业税，适用税率为5%，而营业税=销售收入×税率。假定收入1万元，过去要交的营业税是500元；“营改增”后，适用6%的增值税率，收入1万元，就需要交纳600元的增值税。“其中有抵扣固然好，但会计咨询行业恰恰主要是以人工费用为主，可抵扣的项目少之又少。这样税负就有可能不降反增。”张振华说。

　　 4月12日，做审计工作多年的赵女士在接受《中国企业报》记者采访时说，交通运输业在此次税改中受影响最大。“税负增加的主要原因是交通运输服务税率上调幅度较大，而企业实际可抵扣项目较少。”

　　 4月13日，北京市东城区税务局官员张劲松在接受《中国企业报》记者采访时，表达了类似的看法。他说，交通运输业因为人工费用较高，抵扣较少，税负可能会因此提高。

　　 这种看法从中国物流与采购联合会3月21日发布的一份调查报告中得到了印证：2008—2010年三年间，样本中的物流企业年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%。实行增值税后，即使货物运输企业发生的可抵扣购进项目中全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，实际增值税负担率也会增加到4.2%，上升幅度为123%。实际税负翻番。

　　 张劲松说，类似税负不降反增的情况还会出现在建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险及其服务业上。

　　 “在有正常购进的情况下，建筑业税负相较之前应该差不多；邮电通信业、文化体育业因可抵扣项目较少，税负应该会有所提高；金融保险业及其服务业实行简易征收6%，与以前5%相比相差不大，可能会略有提高。” 张劲松告诉《中国企业报》记者。

　　一般纳税人税负可能持平

　　 义乌市双童日用品有限公司是义乌市明星企业，公司董事长楼仲平从事制造业多年。近日他在接受《中国企业报》记者采访时表示，他所在的制造业受“营改增”的影响微乎其微。

　　 “制造业感觉最明显的还是增值税，这次试点后税负环节中的间接税由于可以抵扣，可能不会像过去那样重复征税。” 楼仲平告诉记者，“但不管是增值税还是营业税，我们这样的企业，感觉不是很明显。”

　　 “再说我们交税已经习惯了，没有奢望依靠减税来减轻企业的负担。可以说我们对税已经麻木，大多数时间对流通环节上的重复征税是感觉不到的。实际上，企业的负担大多体现在劳动力和原材料成本、银行利息和财务成本上，还有就是油价上调后引起的连环成本上升。” 楼仲平说。

　　 楼仲平表示，中国93%的纳税额度是设计在间接税上的，一般企业和普通百姓感觉不到自己纳的税有多高，以为只是成本高而已。所以，他认为，企业的税有显性和隐性两种。显性在企业财务账上有明确的体现，隐性就是间接税，账上是显不出来的，但其实企业已经为此买了单，间接提高了企业的成本。

　　 李女士是一家企业的财务总监，她在接受《中国企业报》记者采访时表示，对一般纳税人企业，“营改增”前后税负基本持平。作为一般纳税人，他们既有增值税，也有营业税，有进项可以抵扣，所以，试点后的承受力相对较强。

　　 张振华告诉记者，“营改增”后，对那种连续作业的企业是有利的，就是有上下家的企业。比如说从北京收费将货物运到云南，期间把运输任务分给途中三个省的运输队，过去，运输企业都是缴营业税，相互之间不能抵扣，除了在北京要缴营业税外，每个地方运输队伍也都要缴，这就是重复纳税。改增后，北京纳税，可以抵扣掉地方已纳税款，有可能会减税。

　　 “当然，不利的方面就是，税率的变化（过去营业税5%，现在增值税率可能比5%要高）可能也会产生多交税的情况。而且，依试点中的增值税率来看，最低一级是3%，没有抵扣项目，也就是小规模纳税人的税率。但小规模纳税人申请起来并不容易。”张振华说。

　　难题待解

　　 据公开报道，已经开始“营改增”试点三个多月的上海，很多现代服务业出现了税负不降反增的尴尬局面。据中国物流与采购联合会的报告显示，今年1月份，上海67%的试点企业实际缴纳增值税有一定程度的增加，平均增加税负5万元，24%的企业税负增加超过10万元，个别大型物流企业集团税负增加超过100万元。

　　 据专家表示，“营改增”试点后，一两年内会在全国范围推开。由此产生的个别企业不降反增问题该如何解决？

　　 “上海对于‘营改增’税负增加的企业设置了一笔专门基金进行补贴，可以说是兵来将挡，水来土掩的救济措施。但全国呢？都进行补贴是不现实的。这个问题，还得决策者好好设计一下。”4月13日，在接受《中国企业报》记者采访时，中国人民大学财政金融学院教授、博士生导师朱青表示。

　　 楼仲平说，单靠政策救不了中小企业。目前中小企业成本高是各类因素的叠加，原料高、物流高、人工高、利息高、税负高、各项社会成本步步高。表面是政策因素，实则是产业倒逼。产业链不提升，再好政策也是浮云，高成本既是倒逼，也是洗涤，老的不去，新的不来。高成本下如果还是低效率，光靠减税扶持也活不长。