证券投资基金可享企业所得税优惠

　　一、盐田区李先生来电咨询：我公司在证券公司购买了基金，该基金分红后我公司收到的分红是否需要缴纳企业所得税？

　　地税局丁小姐回答：根据《财政部、国家税务局总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策的规定：

　　（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

　　（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

　　（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

　　因此，你公司取得的基金分红暂不缴纳企业所得税。

　　二、坪山新区张先生来电咨询：个人在一家非上市公司任职，现企业实行雇员期权激励计划，对符合特定条件的雇员，允许其按特定价格购买本企业一定数量的股权。由于一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴税有困难，请问个人取得非上市公司的股票期权可否依据国税函〔2007〕1030号规定比照全年一次性奖金的征税办法计缴个人所得税？

　　地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）的规定，《国家税务总局关于阿里巴巴（中国）网络技术有限公司雇员非上市公司股票期权所得个人所得税问题的批复》（国税函〔2007〕1030号）从2011年1月4日起失效。因此，对个人取得非上市公司的股票期权不能依据国税函〔2007〕1030号文规定比照全年一次性奖金的征税办法计缴个人所得税。

　　根据《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕9号）的规定，个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

　　三、宝安区龚先生来电咨询：企业原来可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，已进行相关备案，但是年度中间终止经营活动进行企业所得税清算，在清算中是否还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？

　　地税局丁小姐回答：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业的清算所得不属于企业正常的生产经营所得，清算期间已不再持续经营，一般也不可能再发生研发费用的支出，所以清算期间企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在，企业清算期间应就其清算所得依照《国家税务总局关于印发〈企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）申报填列缴纳企业所得税。

　　四、福田区王先生来电咨询：我公司分别有专利申请权和专利权转让两项业务，请问对这两项业务所书立的合同是否应按同一种税目贴花？

　　答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕34号）的规定，技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

　　五、龙岗区颜小姐来电咨询：请问企业内部场所行驶或者作业的车辆是否需要缴纳车船税？

　　地税局黄小姐回答：《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第四条的规定，在机场、港口及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应依法缴纳车船税。《实施细则》第三条的规定，条例第一条第二款所称的车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。

　　因此，凡是应当在公安、交通、农业、渔业、军事等车船管理职能部门登记的企业内部行驶车船，都应按规定缴纳车船税。

　　(深圳地税12366-2税务咨询中心 黄艳映、丁慧冉供稿)