上海专员办：事务所执业质量检查选户分析工作的“六步曲”

　　在对事务所开展执业质量检查中，上海专员办采取“六步曲”方法开展选户分析工作，以确定延伸检查企业名单。

　　第一步，有针对性地筛选事务所的审计客户分析。结合财政部会计信息质量检查的重点，从事务所的所有审计客户名单中，有针对性地选取房地产企业（重点选择承担保障性住房建设项目的房地产公司）、上市公司和拟上市公司、重点能源企业、日用消费品生产企业等，以及审计收费偏高、出具非标审计意见等审计客户进行选户分析。

　　第二步，查阅企业年报和审计工作底稿。检查组在初步确定分析名单后，按照上市公司、国企、外资等类型将检查人员分小组分析。在查阅企业年报中，主要围绕会计准则的执行、税收缴纳等方面内容进行分析，从中发现会计核算方面的问题线索；在查阅审计工作底稿中，主要围绕审计准则的执行、质量控制制度的执行等方面内容进行分析，从中发现企业年报审计中的疑点线索。

　　第三步，与项目审计的注册会计师进行沟通。首先，与项目审计的注册会计师进行沟通，大致了解企业的基本情况，以及注册会计师的审计计划、审计策略、审计重点的安排情况。其次，对于分析中发现的疑点线索，与项目审计的注册会计师再次进行沟通，由注册会计师就提出的问题作出详细的解释、制作书面说明或者提供证明材料。

　　第四步，对存在疑点线索的企业开展查前调查。检查组对企业年报分析和审计工作底稿查阅中发现的疑点线索，通过查前调查的方式，深入企业现场，听取企业财务人员对疑点线索的解释、说明，获取原始证据，进一步核实发现的疑点线索。

　　第五步，将有争议的问题在检查组内进行讨论。在分析选户中，对于还不能确定的疑点线索，在检查组内进行大讨论。首先由负责分析的人员介绍情况、提出问题、亮出观点，然后检查组成员分别扮演正方或反方进行讨论，力求在检查组内达成一致的意见。

　　第六步，确定延伸检查企业名单。检查组在实施上述选户分析工作后，根据选户分析中发现的疑点线索，以改变审计报告意见类型的重要性水平为前提，按照会计责任与审计责任相匹配的原则，最终确定延伸检查企业名单。