美国税制改革蹒跚起步

　　美国政府近日宣布将推动企业所得税改革，主要包括简化税制、降低企业所得税率、减少税收漏洞等内容。这标志着美国在推进税改领域迈出了实质性的一步，也是奥巴马总统在今年国情咨文中提出的开展全面税收改革和建立赋税公平社会的第一步。虽然美国各界普遍支持改革错综复杂的税收制度，但是在相关议题上仍存在较大分歧，税制改革说易行难。

　　美国关于税制改革的争议由来已久。19世纪30年代以来，美国就开始探讨建立更加合理、有效、较为简化的税收体系，一直未能如愿。美国舆论用“一团糟”来评价当前的税制，因为所得税免税机制日益错综复杂，并且缺乏基本的公平性。虽然美国的企业所得税率之高在世界名列前茅，但是由于存在大量漏洞、补贴和其他减扣机会，许多企业实际上并未缴纳高税。建立一个更具竞争力、更富有效率、更加公平的税收系统，对美国经济的重要性不言而喻。美国财长盖特纳表示，重建税收体系的目标是，“美国企业成败基于其制造的产品和提供的服务，而不是他们所雇佣的税收工程师和说客。”

　　美国政府希望通过降低企业税负来增强美国企业特别是制造业的国际竞争力。美国联邦企业所得税最高税率计划从35%降至28%。美财政部的数据显示，美国企业需负担的法定最高企业所得税率合计达到39.2%，在全球主要发达国家中仅略低于日本，大大超过经合组织成员国平均27.8%的水平。促进制造业复苏和增加就业岗位，也是美国政府推动税制改革的重要目标。美国就业市场近来出现改善迹象，但失业率仍然高达8.3%。新推出的税改建议中，可再生能源的生产商和零售商、在研究上投资较多的公司、本土制造业和许多小型企业都将获得较低税率。另外，强化对美国跨国公司海外收益的税收监管也是此轮改革的一大焦点。美国政府将为美国公司的海外经营收入设定最低税率，以促进工作岗位“回流”至美国国内。

　　然而，这项万众期待税制改革方案却非众望所归。目前的方案旨在迫使跨国公司、非制造业企业缴更多税，跨国公司将为海外收入缴税，银行和保险公司将因债务利息减税受限而缴纳更多税款，对冲基金和私募股权公司的经理将因所得税率升高而缴纳更多税款，油气行业将因为失去多种减免和补贴而增加缴税额，某些企业因结构类型为合伙制而享有的公司收入税减免待遇也将被从严控制。因此，这项触动了多方利益的新税改方案一经宣布马上遭到许多利益集团的反对。

　　批评者声称，新方案使一些行业受到优待，而其他行业则受到惩罚，在减税方面难以达到预期效果。许多大公司宣称将对其中的某些条款提出反对意见，甚至新方案的受益者，税率将降至25%的制造业代表也对新方案不领情。美国全国制造业协会表示，奥巴马总统“提出的变革或许有益，但是许多建议完全不起作用，并且可能使美国企业失去竞争力。”许多跨国企业建议，税制改革应该迈向“属地主义”，即应该只对美国境内的企业所得征税，而奥巴马政府的税制改革却走上了相反的方向，对美国企业海外所得提出了“最低税率”。

　　奥巴马政府的税改方案也遭到共和党阵营的强烈反对。虽然奥巴马政府强调，此轮改革不会增加财政赤字，税收改革可以通过减少税收漏洞来弥补改革成本，但是共和党仍担心减税改革将使得美国联邦政府的财政状况雪上加霜。分析人士指出，税收改革需得到国会批准，两党将会就此议题在大选年展开激烈博弈。白宫的最新提议只是公布了企业所得税改革的蓝图，而如何简化税收申报流程、如何设定美国公司海外经营收入的最低税率等细节尚未明确。

　　美国舆论针对这项事关美国经济全局的改革提出两个重大关切：一是奥巴马政府在强调企业所得税改革不应增加赤字的同时，美国需要增加收入，以应对因照顾老龄人口、重建基础设施、改善教育条件而出现的赤字不断上升的趋势。而受益于此的企业，为了体现义务和公平性应该纳税更多。二是各种势力围绕税制改革而进行的幕后博弈一直未断，如果改革进程出现任何疏失，可能最终导致税收减少，赤字增加。虽然奥巴马政府的新方案从理论上看设计周全，但是该方案中堵塞税收漏洞的收入，可能远远不足以弥补降低企业最高税率所造成的税收损失。

　　美国舆论认为，尽管遇到各种阻力，但是奥巴马政府已经做好准备，将在未来数月内与国会进行谈判，预计将是一场硬仗。不过，白宫在新方案的许多重大细节上有所保留，为谈判留有一定余地。新方案虽然充满争议，但毕竟改革已经开始。