企业与关联方发生交易 汇算清缴须报送关联业务往来报告表

　　一、福田区张先生来电咨询：我公司是查账征收法人企业，2011年2月份以公司名义投资另一家企业，所占股权比例为49%，请问该被投资企业是否为我公司的关联方企业？

　　地税局杨先生回答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条以及《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》（国税发〔2009〕2号）第九条的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

　　企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

　　（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

　　（二）直接或者间接地同为第三者控制；

　　（三）在利益上具有相关联的其他关系。

　　企业所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：

　　（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

　　（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

　　（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

　　（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

　　（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

　　（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

　　（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

　　根据上述规定，贵公司与被投资企业之间存在关联关系。因此，该被投资企业是您公司的关联方企业。

　　二、罗湖区马小姐来电咨询：我公司有一家关联方企业，2011年我公司转让了名下一栋房产给关联方企业，请问我公司与关联方企业间的房产转让是否属于关联交易？在2011年企业所得税年度申报时是否需要申报关联业务往来报告表？

　　地税局杨先生回答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条以及《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》（国税发〔2009〕2号）第十条的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

　　税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

　　关联交易主要包括以下类型：

　　（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；

　　（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；

　　（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；

　　（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。

　　根据上述规定，贵公司与关联方之间的房产转让行为属于关联交易，在对2011年企业所得税进行汇算清缴时应当一并报送关联业务往来报告表。

　　（深圳地税12366-2税务咨询中心 杨双宁供稿）