社科院博士质疑候选人“胡小黑”

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　　第十四届主板发审委委员候选名单正在公示中———

　　社科院经济学博士马光远昨天在其文章中指出，第十四届主板发审委委员候选人公示名单里，大信会计师事务所的胡小黑榜上有名。而胡小黑的另一个身份则是刚刚被证监会通知终止审查的天能科技IPO项目的经办注册会计师。现在的问题是，此胡小黑是否就是彼胡小黑？

　　■两年审计把关

　　却对低级造假行为“开绿灯”

　　马光远提到，天能科技被称为证监会预披露新政以来首家被终止审核IPO的公司，其被终止审核，源于一媒体记者对其为期两周的实体暗访和调查，在3月20日发表的深度报道《天能科技预披露新政第一股，阳光下的造假黑幕》中，记者详细揭露了天能科技如何通过虚构收入等明显的造假手段，营造业绩暴增的假象。

　　从文章揭露的虚构收入的项目和手段看，天能科技的造假行为一点都不高明，有些甚至是赤裸裸的无需任何“专业判断”都能发现的明显造假。比如，有些项目招标工作尚未开始，有些项目工程尚未完工，而有些项目还没有验收，有些工程在记者苦苦寻找了两周之久也没有发现其存在的情况下，天能科技就违背基本的收入确认的会计准则，将其确认为当期的收入，虚构收入高达数千万。作为承办该项目的专业审计机构，大信会计师事务所的胡小黑和吴国民历经两年的审计把关，对于如此没有技术含量的造假行为居然出具了“无保留意见”审计报告。

　　■天能科技涉嫌造假引发质疑

　　“颇具讽刺意味的是，作为天能科技的承办注册会计师，胡小黑不仅没有承担相应的法律责任，反而可能成为新一届发行审核委员会的委员，负责对上报证监会发审委进行审核公司的财务报表的真实性发表意见，防止上市公司进行财务造假。从时间点上来看，媒体揭发天能科技造假的文章发表于3月20日，文章当时在业界引发了巨大的反响，但在4月13日，胡小黑依然成为了发审委委员候选人。14天之后的4月27日，证监会宣布终止对天能科技IPO的审核。”马光远如此质疑。

　　马光远强调，从目前已经披露的种种事实来看，胡小黑作为承办注册会计师，其对审计报告存在重大虚假陈述负有重大过失当成定论，这样的结论也无需太复杂的专业判断。无论是根据《证券法》、证券交易所发布的《上市规则》，还是刚刚发布的新股发行体制改革的指导意见，注册会计师在执行审计业务时，应当严守执业准则和会计师事务所质量控制制度，确保风险评估等重要审计程序执行到位，保持合理的职业怀疑态度，保持对财务异常信息的敏感度，防范管理层舞弊、利润操纵等行为发生。

　　证监会一再重申，对于新股发行过程中的财务造假、利润操纵、虚假披露等违法违规行为，将根据情节轻重，依法对公司法定代表人、财务负责人和相关人员、中介机构及其相关人员采取监管措施、立案调查、行政处罚等措施，涉嫌犯罪的依法移送司法机关追究其刑事责任。

　　■现行审核制度是设计给“神”的

　　马光远在文中提到，天能科技的造假事件能够被发现，得益于中国证监会实施的预披露政策，这是中国IPO审核程序的重大变化。在发审委委员有限、精力有限、专业背景有限的情况下，让一个发审委委员在有限的时间内就发现申报材料中的问题，这种审核制度是设计给“神”的，而不是设计给“人”的。

　　马光远说，只有那些百年不遇的天才也许才能够在短短的时间内审核出申报材料中的造假行为。在发审委的审核事实上流于形式的情况下，通过预披露制度的“公示效应”，让媒体以及民众对这些申请上市的公司首先进行审核，这在某种程度上改变了监管部门“垄断”监管的弊端，充分发挥了媒体和民众的监督作用。天能科技的落马，充分说明了“人民监管”和“媒体监管”在资本市场监管中的不可替代作用。

　　马光远最后表示，已经被终止上市审核的天能科技，其必将面临后续的进一步调查，以查清申请上市企业、保荐人以及其他中介机构在整个造假过程中的角色和分工，作为审计师的胡小黑，也将配合证监会及司法部门进行审查，其落选新一届发审委委员应属大概率事件。

　　■漫画/陈彬

　　新闻内存

　　■胡小黑其人

　　昨天，记者在证监会网站上看到了“第十四届主板发行审核委员会注册会计师委员候选人公示名单”，名单中确实出现了“胡小黑”的名字。公示资料显示，胡小黑，硕士学位，就职于大信会计师事务所，为副主任会计师，从2001年10月从事审计业务和证券审计业务，自2007年1月起担任合伙人。

　　■大信会计师事务所

　　公开资料显示，大信会计师事务所是我国成立最早的一家民办会计师事务所。目前大信总指挥机构设在北京，客户包括央企，省属大型国企86家，H股、B股、A股上市公司等。上市公司客户量连续十余年居证监会排名前十位，被称为本土民族所“十大”。