中国政法大学财税法研究中心主任施正文：不要让减税沦为空谈

　　郭晋晖

　　自4月份财政数据出现少见的超低增长之后，学界关于继续大规模减税的建议就没有停止过，五月份的数据虽然有所好转，但仍然难以判断是否形成拐点。

　　要如何减税才能达到预期效果？目前中国所推行的结构性减税又存在什么问题？大规模减税的阻力又在哪里？《第一财经日报》就这些问题专访了中国财政法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任施正文。

　　第一财经日报：从去年开始，结构性减税已经提上了政府的议事日程，政府也推出了一系列结构性减税的措施，但从实际执行情况来看，实际的减税效果并不明显，这其中的原因是什么？

　　施正文：结构性减税的提法本身就反映出政府部门对于减税的认识是不充分的。在提出结构性减税之前，中国已经有相当长一段时间不提减税，所谓的结构性减税也是“有增有减”，不是完全意义上的减税，从目前的情况来看，中国的减税政策也仅仅是刚刚破题而已。

　　从国际的经验来看，要达到真正减税的效果，必须在减税政策执行之前就设立一个量化的目标，比说五年内要减税多少亿元，在这个目标的前提之下确定减税的税种、税率、税基，以及优惠政策等等。否则，减税很容易沦为空谈或是作秀。

　　日报：“营改增”是目前最受关注的结构性减税措施，你觉得“营改增”是否能够真正达到减税的效果？如果进行大规模减税，降低增值税税率是否不二之选？

　　施正文：营改增是中国当前最大的税收政策调整，它所起到的减税是实质性的，会对减轻企业和公民的税收负担具有撬动作用。

　　但现在的问题是试点确定的税率偏高，一些企业出现税收负担加重的情况，上海市虽然说一季度减税20亿元，但这是基于静态测算，并不是每个企业的实际减负情况而做出的统计。因此若想进一步达到减税效果，降低试点税率是应该的。

　　相对于“营改增”试点，更为有效的降税举措是普遍降低增值税税率，国内增值税是当前最大的税种，它所能带来的减税效应是最大的。但政府部门对这个税种的减税也是更加谨慎的。

　　而且，就增值税目前的征收实际状况来说，降低税率可能也并不能达到理论上的减税规模。由于法定税负过高，很少有企业能够按照17%的税率来缴纳，增值税跑冒滴漏的现象也比较普遍，实际征收率距17%还有不小差距，因此即使降低一两个百分点对于实际征收额来说影响也不算大。

　　日报：看来减税是一个系统工程，你觉得如果实行大规模减税，需要哪些配套政策？

　　施正文：减税政策必须与财政预算管理相配合，在预算中应该安排补偿地方财政由于减税所减少的收入，否则地方政府为了保障支出，可能会出台加强征管等举措来增加收入，大规模减税的效果必然会打折扣。

　　减税是需要博弈的，政府的原则永远都是收入最大化，税改必须有人大参与进来，通过法律来推行，如果仅仅是依靠政府来制定，减税可能只会停留在口头上。