评论：喊的是结构性减税做的是增税

　　喊的是“结构性减税” 做的是“结构性增税”

　　——二十七评发展实体经济

　　【编者按】

　　2月14日，财政部发布的2011年税收数据显示，国家税收总收入增长22.8%，其中企业所得税一项占18.7%。现发表中国企业研究院首席研究员李锦的评论。这是本报围绕发展实体经济的第二十七篇评论。本报近期还将就为企业减税问题组织系列报道，敬请广大读者关注，并参加讨论。

　　本报评论员 李锦

　　东晋葛洪《抱朴子·微旨》里有句话叫：“口是心非，背向异辞。”说的与做的不一样，是令人唾弃的事。然而，现在这层意思却应在结构性减税上。

　　记得2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出结构性减税，引来了全社会广泛的赞誉———这一下可好了，中国的企业有好日子过了。这是多么令人高兴的事情啊！

　　然而，三年的时间过去了，结构性减税实施效果怎样呢？很遗憾，财政部2月14日发布的数据显示，2011年全国税收总收入高达8.9万亿，同比增长22.6%，税收占GDP比重超过19%。其中，企业所得税收入占税收总收入的比重为18.7%。

　　这三个分量很重的数字告诉我们，税没有减下来，却增上去了，企业税负很重。

　　财政部发布的《2011年税收收入增长的结构性分析》显示，2011年全国税收总收入与2010年23%的税收增速相比，基本持平。如果与2008年税收增速18.8%、2009年税收增速9.8%相比，则我国2011年的税收增速仍然较高。

　　比较4年来的税收增速曲线，我们会发现，“结构性减税”在2009年有所体现，但在其后2010年、2011年，整体表现出的却是税收增长过快、增幅较大的局面。

　　考虑到早些时候发布的全年高达10.4万亿的财政收入，且保持着近25%的高增长，我们不能不忧心，如此的财政税收高增长模式之下，实体经济岂能发展得起来？经济增长岂能顺利实现转型？

　　“结构性减税”变“结构性增税”

　　初衷极好的结构性减税是怎样变成了“结构性增税”？

　　虽然始自2004年的税制改革的主要方式就是减税，但“结构性减税”一词却是2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出。结构性减税的核心内容固然是减税，但将“结构性”与“减税”联系在一起，提法相对较新，其背后有特殊含义。结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。可见，结构性减税意在从量上削减税负水平，主要是从优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手，其落脚点是减轻企业和个人的税收负担。

　　诚然，结构性减税是“有限度”地减税，重在“结构上”琢磨。而结构性减税最终则着眼于减税，在于一个“减”字，这点应该是没有疑义的。

　　既然是结构性减税，我们必须要观察“结构”。通过对2011年税收结构的聚集，亦可以看出，作为第一大税种的国内增值税，2011年增速为15.0%，高出2010年近1个百分点；作为第二大税种的企业所得税，2011年增速为30.5%，高出2010年19.2个百分点。至于2011年9月实施的个税免征额度上调，其整体税负非但没有降低，增速与2010年相比，反而上升了2.7个百分点。请注意，企业所得税增速30.5%，这是多么快的速度！

　　除消费税、营业税、进口税、车辆购置税、契税、土地增值税等刚性较强税种的增速回落外，其他弹性较大的税种几乎均呈增速大幅上升的趋势。

　　透视结构性增税的效果，不难发现，因经济不景气所造成的民众收入增长缓慢、部分甚至呈收入减少状态，我国的内需潜力已经严重弱化；再之，作为地方财政重要组成部分的相关税收，正在大幅减少；其三，基于上述两个原因，我国正试图加大针对企业、个人等弹性较大税种的税负，同时尝试推出部分新税种，以相对平衡此前过度投资所造成的财政压力。

　　一个证据确凿而无以辩驳的事实摆在我们面前，国家正在与民争利，与地方争利，与企业争利，而且这种“争利”速度在加快。

　　税负如泰山压顶使企业伸不直腰杆

　　目前我国企业普遍“税感强烈”，出现“挣得不多缴得不少”的现象。以一家知名大型食品企业为例，该企业主要税目有增值税17%、企业所得税25%、营业税5%等。此外，还要以增值税或营业税为基数缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加等等。算下来公司去年税费缴纳达1.58亿元，而当年公司的净利润为1.65亿元。该案例反映出我国税制的一个不尽合理之处，即增值税、营业税等流转税所占的比例较高；况且这是盈利好的企业，经营困难的企业还能活得下去吗？

　　显然，连年“结构性增税”，严重影响中国的实体经济，阻碍中国经济的顺利转型，危害甚大。首先，税收的超常增长，与GDP增速严重背离，这深深地挫伤了民间资本发展实业的激情，干扰了中小企业的正常发展。本来，畸形的金融体系和紧缩的货币周期，让中小企业已经日子十分艰难，再加上高昂的税负，中小企业只能进一步沦为弱势群体，严重影响了就业的创造机制。

　　名目繁多的税费在企业困难期显得太不合时宜。除了17%的增值税、25%的企业所得税之外，城建税(营业税的7%)、价格调节基金等多种费用，加上环卫评估费、消防许可费、员工健康证费用等各种收费和罚没，再加上一些摆不上台面的收费，中小企业的真实税负是个极其庞大的数据。税负实可谓泰山压顶，重压之下，企业怎能挺直腰杆，均匀地呼吸？

　　虽然对中小企业减税的呼喊声越来越高，但始终是雷声大，雨点小。目前1000万家小微企业，过去两年减免的税收总额每年也就在300亿左右，减免额不到总税收的千分之五。若考虑到减免过程中的严苛标准，这1000万家都享受到了减税的能占多少？

　　近几年，各地税务部门明显加大了税收的征管力度，表现得“特别能战斗”，很多企业合理避(逃)税之路被截断。

　　至今未看到减税的“顶层设计”

　　谁都知道，随着人民币的加速升值和劳动力成本的快速上升，中小企业出现了不同程度的经营困难，中国制造的比较优势正在出现丧失的苗头，这在短期内对中国经济增长和就业带来潜在的巨大冲击。如何维持中国制造的成本优势、缓解中小企业的经营困难，应该说，推行结构性减税实是最易奏效的解忧之策。

　　当前应再次实施真正的“结构性减税”，而不是“结构性增税”。这不仅因为欧美债务危机阴影仍未散去，更因为我国正面临出口大幅减少、内需短期难以激活的双重困境，此时唯有大幅减少税负，给实体经济减压，才有可能给我国经济恢复良性增长提供可能。

　　结构性减税不只是喊喊而已，应当马上做起来，使之成为一项基本和长期的财政政策，并拿出相应的“顶层设计”。中央经济工作会议将“稳中求进”确定为2012年经济发展的总基调，强调在稳增长的同时，要在结构调整、改革创新和民生等领域有新的突破。尽管会议仍强调明年继续坚持稳健的货币政策和积极的财政政策，但在具体内涵和着力点上，明显不同于去年。特别是积极的财政政策，其着力点从去年的“保持财政收入稳定增长”，转向了引人注目的“继续完善结构性减税”。而在具体表现上，会议提出，要“推进营业税改增值税和房产税改革试点，合理调整消费税范围和税率结构，全面改革资源税制度，研究推进环境保护税改革”。

　　从新闻舆论来看，减税是出镜频率很高的一个词。去年以来，面对我国实体经济，特别是中小企业面临的困境，中央高层多次强调大力推进结构性减税，为企业减负。10月份出台的扶持中小企业的政策举措中，就上调了中小企业增值税和营业税起征额，同时将中小企业“减半征收”的政策延续到2015年。

　　但给人的感觉是，目前的结构性减税更多是扶持产业发展或中小企业的临时性举措，还没有成为一项基本和长期的财政政策，我们至今未看到相应的“顶层设计”，以至于具体的减税措施只是在个别税率上微调，并没有触及不合理的税制本身。

　　今年是我国经济极为复杂和困难的一年，稳增长、调结构、促改革、保民生的任务很重，越是困难时，越要轻徭薄赋，这不仅仅是为企业减负，也是为转变经济发展方式奠定良好的税制基础，也是为今后三年乃至十多年奠定良好的发展基础。

　　难以摆脱的“结构性增税”链条

　　这里，我们不得不提出：为什么“结构性减税”变成了“结构性增税”？

　　从税负情况看，刚性较强税种的无奈减少，说明我国当下经济已相对低迷；弹性过大税种的人为增加，相对说明我国当下的财政压力正在加大。而这两种趋势的相互背离，不仅表明我国经济正走向一个负循环“经济下行→加大投资→财政压力→加大税收……”更揭示出造成“结构性减税”逐渐演变成“结构性增税”的根源。

　　原来如此。我们已经陷入经济快速增长的循环链条里，拔不动腿，走不出来了。

　　这样下去行吗？能走多远？

　　减税是中国实现经济转型的必要条件，是中国经济可持续发展的第一等大事。虽然减税短期内可能会造成税收增长放慢，但从长期而言，却改善了企业的效益，提高了居民的实际收入，蛋糕做得更大，只会让税收收入重回高增长。这样的账是能够算得过来的。

　　如何有效把握结构性减税政策的目标和方向，更好地发挥结构性减税政策的作用，值得财务部、税务总局等诸方面认真研究和分析。2012年减税一万亿，如何？不管多少，先设定一个目标，这点很重要。让资本重回实体经济，让实体经济继续成为中国经济再上新台阶的基础和根本，不仅需要动员和号召，更需要实实在在的措施和手段。嘴里说的是一套，手里做的是另一套，很容易使人想起口是心非这一成语。如果真的是这样，还不如不说。

　　在一系列减税背景下，中国是否已进入“减税通道”？中国的税收在2012年是否会转变为低增长？尽管我们不敢相信会有什么奇迹发生，但是我们仍然抱有希望。

　　不要再在“结构性”的迷魂阵里琢磨了。中国的实体经济需要的是结果，是一个“减”字做得如何。减税则民兴，企业兴，国家兴。不减税，则反之。