澳大利亚7月开征两税或影响外国投资

　　从今年7月1日开始，澳大利亚吉拉德政府力推的两项新税赋——“碳税”和“矿产资源租赁税”将正式开始征收。“碳税”和“矿产资源租赁税”的主要征收对象集中在矿产和能源领域，而这些领域也是外国企业对澳贸易与投资的重点。“两税”的开征无疑将对海外企业产生较大影响

　　本报记者杜涵

　　饱受争议的政策出炉

　　澳大利亚被称为坐在矿车上的国家，拥有丰富的矿产、石油和天然气资源。多年来，澳大利亚靠着这些资源换来了源源不断的财富。2011年，澳大利亚资源和能源出口额高达2009亿美元，占2011年澳大利亚出口总额的72%。然而，澳政府并未就此满足，他们认为矿产企业交的税太少了。

　　2011年11月8日，澳大利亚议会通过了吉拉德政府提出的备受争议的“碳税”法案，计划从2012年7月1日开始征收碳排放税，直至2015年建立起全国性的碳排放交易体制为止。这被认为触动了澳大利亚经济命脉资源行业的利益。

　　2012年3月19日，历时两年的澳大利亚资源税改革——针对煤炭和铁矿石征收“矿产资源租赁税”(Mineral Resource Rent Tax，简称MRRT)法案获得议会通过。MRRT法案中包括：矿产资源租赁税概述、核心规则、矿产资源租赁税计算方法细则及税收管理等内容。

　　自2012年7月1日起，澳大利亚政府将对矿企征收30%的利润税(有效税率22.5%)。根据澳大利亚政府预计，未来3年，MRRT税收收入将达到100多亿澳元。

　　“碳税”和“矿产资源租赁税”的有关立法，自提出之日起就在澳大利亚饱受争议，并导致了陆克文政府的倒台。吉拉德政府上台后，在绿党和独立派议员的支持下，终于推动这两项税赋法案分别于去年11月和今年3月在议会获得通过。

　　根据有关法案，“碳税”的主要征收对象是澳大利亚排名前500位的碳排放大户。

　　从今年7月1日开始，这些企业将按照每吨23澳元的价格，向政府交纳碳排放税。据测算，在应税企业中，涉及煤矿开采和其他矿业的企业有约100家，涉及天然气供应的企业有约40家。

　　“矿产资源租赁税”的征收对象则是年利润在7500万澳元以上的煤炭和铁矿企业，税率经核减后为应税利润的22.5%。

　　两税或影响外国投资

　　澳大利亚总理吉拉德表示，这将会是澳大利亚历史上一次深刻的经济改革。吉拉德还说，此项措施旨对在澳经营的大矿企的巨额利润部分征税，使其与澳大利亚土地的资源所得收益可以被更多——尤其是较为贫困的——澳大利亚人民所享受，进而打造更加公平、平等的经济模式。

　　吉拉德还表示，中国和其他新兴经济体的扩张，拉动了澳大利亚铁矿石和煤炭等资源的需求，其他领域应共享矿业开发的繁荣成果。她提出，将“矿产资源租赁税”所得税款用于降低企业所得税(从30%降低至29%)。此外，澳政府还承诺提供60亿澳元资金用于公路、铁路和港口建设，并承诺从2020年起，增加对退休储蓄的支出，从目前收入的9%提至12%。

　　同时，工党政府一再强调，这两项税赋不会影响外国企业对澳大利亚的贸易和投资。澳大利亚资源、能源和旅游部长马丁·弗格森日前在接受媒体记者采访时表示，“两税”不会影响国际市场矿产品价格。“矿产品的国际市场价格由供需关系决定。就‘矿产资源租赁税’而言，这是一项基于企业净利润的税赋，不应会传导到国际市场的价格上。”

　　但是，单以煤炭和铁矿石来看，澳大利亚是世界上最大的煤炭出口国、世界上第二大铁矿石出口国，其煤炭和铁矿石出口占国际市场的三分之一以上。这赋予了澳大利亚在煤炭和铁矿石国际贸易中相当大的议价权。事实上，很多澳大利亚经济学家指出，无论是“碳税”还是“矿产资源租赁税”，从长远看都将被企业转嫁到消费者身上。

　　不过，马丁·弗格森不承认“两税”会影响澳大利亚对外国投资的吸引力。“谈到‘两税’是否会影响澳大利亚对海外投资的吸引力，可以看看下面这些例子：在我们讨论‘两税’的同时，仅昆士兰州就签署了价值450亿澳元的煤炭和天然气投资项目；一年前的2011年3月，必和必拓作出了12项在澳投资的决定。从现实来看，在澳大利亚还是有创纪录的投资计划。”

　　虽然如弗格森所说，今年在澳大利亚矿产领域的计划投资额创下了纪录，但值得注意的是，由于近来国际市场部分矿产价格下降，加之“两税”带来的不确定性，澳大利亚当地一些大企业已经缩减了投资规模。从历史经验看，税收政策效果的显现存在滞后期。因此，外国企业在对澳投资时需要充分考虑“两税”的影响。

　　外国企业需考虑新税赋

　　MRRT法案实施后，澳大利亚政府将会向年利润超过7500万澳元的煤炭和铁矿企业征收“矿产资源租赁税”。按此标准，将会有约30家澳大利亚本地矿产企业被纳入征税范围，国际矿业巨头力拓和必和必拓以及和斯特拉塔也都是此次征税的对象，频频在澳大利亚出手买矿的外国企业也将会受到影响。

　　另外，该税制使澳大利亚矿山的纳税额增加，就势必会对当地和赴澳投资企业的投资成本产生一定的影响。再加上推出MRRT法案后，澳大利亚政府还将从2012年7月1日起对500家最大污染企业强制性征收每吨23澳元的碳排放税，两项税赋都将推高生产成本。

　　由于澳大利亚在全球煤炭进出口贸易中的显著地位(动力煤占20%，炼焦煤占64%，拥有显著的卖方定价权)，澳政府的税法改革将对全球煤炭定价产生深远影响。政府对利润征税导致政策性成本的上升，将最终转移到下游消费者身上，以中国、印度、日本、韩国为代表的主要煤炭进口大国将面对更高的煤炭进口价格。

　　2009到2010财年，中国对澳大利亚投资申请总额为163亿澳元。中国对澳投资又以矿业勘探、开发为主，占中国对澳投资总额的75%左右。“矿产资源租赁税”无疑是未来中资企业投资澳大利亚时需要考虑的因素。

　　同时，“碳税”和“矿产资源租赁税”这两项税赋推高了生产成本，导致预计投资的收益率下降，这也将是今后中资企业在决策投资时不得不考虑的问题。