增值税和营业税起征点提高 可谓减税形象工程

　　【财新网】(记者 邢昀)财政部、国家税务总局决定，自2011年11月1日起，提高增值税、营业税起征点。

　　修订后的《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》规定，销售货物和应税劳务，增值税起征点为月销售额5000元-20000元；营业税起征点也为月营业额5000元-20000元；按次纳税的，相应的增值税、营业税起征点均为每次(日)销售额300元-500元。

　　这一修订，简单从法规名义上看，增值税、营业税个人纳税人税收负担将减轻，但提高后的起征点，依然远低于应有水平，实际减税效果甚微。

　　减税力度有限

　　增值税、营业税纳税人包括单位和个人，其中起征点仅限于个人纳税人。提高起征点的政策意义更大，减税力度实际有限，影响群体主要是个人以及个体工商户。

　　对于减税力度，财政部财政科学研究所研究员孙钢对财新记者表示，大致判断，过去每个月纳税600元的个体经营者，基本上不用再纳税。目前在中国城镇中，存在大量的个体工商户，因此提高增值税和营业税起征点，其影响范围还是比较广。

　　据国家工商总局统计，截至2010年底，全国个体工商户户数达3452.89万户，登记从业人员7097.67万人。

　　但孙钢同时表示，起征点最高限20000元的营业额，相当于每天的进账不到700元；而5000元的起征点意味着日均进账160多元。“现在大城市里，租房、雇人的花费就不少”。

　　在中国，税务部门征管有查账征收和定额征收两种方法。凡个人收入能真实准确、全面核算的实行查账征收；凡提供的个人纳税资料不完整、不足以作为计税依据的、不能正确计算应纳税所得额的均实行定额征收。

　　目前，税务部门向个人或个体工商户征税，绝大多数采取定额征收，即由税收部门根据行业特点、经营户所处位置、人员数量等核定营业额。这样的征收方式，意味着税务部门有很大的自由裁量权。

　　因此，财政部、国家税务总局提高了起征点，个人或个体商户税负能否真正降低，取决于基层税务征管部门能否根据实际情况核定营业额。

　　在一些不发达地区，税务部门为完成税收任务，常习惯性提高营业额的核定数。这样，中央政府提高起征点的举措，非但不能带来减税，反而会因地方税务政管机关为达到征税起点，人为提高营业额核定数，导致个体工商户税负大幅上升。

　　孙钢认为，由于增值税和营业税的纳税大户多是大中型企业，所以减税对政府财政收入的影响不大。

　　起征点调整滞后

　　孙钢表示，中央政府确定的起征点是一个区间，地方可以根据自身经济发展水平，确定当地适用的起征点。“大部分发达地区会靠近最高值，中西部地区可能会选择一个中间值”。

　　中央党校教授周天勇在微博(http://weibo.com)上表示，起征点最低值为5000元，这个数额有些低，设为1万元或1.5万元比较合适。

　　此前，已有不少地区营业税和增值税的起征点达到5000元。早在2004年，贵州省、黑龙江省已将销售应税货物的增值税起征点调整为月销售额5000元。新疆于2010年10月，将营业税起征点由月营业额3000元提高到月营业额5000元。

　　目前，在很多地区，增值税、营业税起征点最低值超过了5000元。因此，本次增值税、营业税起征点提高幅度看似很大，但个体工商户的税负下降极为有限，实质是缩短了法规名义税负和实际税负的差距。

　　因此，本次提高增值税、营业税起征点，高举减税大旗，实为减税政策的一项“形象工程”。

　　个体户税负超工薪

　　增值税、营业税起征点提高后，同样是月收入5000元，个体户与工薪族的纳税额谁高谁低？

　　以北京市为例，一位工资收入5000元/月的上班族，按照个人所得税法，扣除“三险一金”1110元后，缴纳个税11.7元。若按北京起征点最低值为5000元、营业税税率3%计算，月收入5000元的个体户需缴纳营业税150元，且没有“三险一金”的保障。

　　在北京，一个工薪族每月收入7800元，则缴纳个人所得税151.84元；而一位月营业额5000元的个体户，缴纳的营业税也达到151.84元。对比两者发现，个体户的税负远高于工薪族。

　　而个体工商户获得收入，不但要投入自己的劳动，多数还要购置(租用)房屋、雇佣少量人员、购买工具和材料等，既要出力还要投钱。

　　此外，个体工商户的收入，除了缴纳增值税(或营业税)，根据个人所得税法，个体工商户每月收入若超过3500元，还得缴纳个人所得税。

　　简单对比，就可明白，多数中国人会优先选择在政府、国企找一份稳定的工作。个体工商户看似自由自在，且有累积巨额财富的前景，但现实中，个体户多数来自城市底层民众和离开土地的农民。■