保险公司代收车船税取得手续费须缴营业税

　　目前国家并没有关于“三代”手续费免征营业税的明文规定，所以对于保险公司代收车船税取得的手续费收入，应根据规定，按照“服务业”税目中“其他服务业”项目适用的税率5%缴纳营业税。

　　一、宝安区吴小姐来电咨询：保险公司代收车船税所取得的手续费收入为什么要缴纳营业税？

　　地税局丁小姐回答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条的规定，营业税的免税、减税项目由国务院规定。其他任何地区、任何部门均不得规定营业税免税、减税项目。目前国家并没有关于“三代”手续费免征营业税的明文规定，所以对于保险公司代收车船税取得的手续费收入，应根据规定，按照“服务业”税目中“其他服务业”项目适用的税率5%缴纳营业税。

　　二、福田区方小姐来电咨询：我公司是一家旅游企业，在收取的旅游费中包括替旅游者支付给其他单位的签证费和保险费，请问在计缴营业税时这两项费用能否在营业额中扣除？

　　地税局黄小姐回答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第二款的规定，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。因此，在计缴营业税时，签证费和保险费不能在营业额中扣除。

　　三、龙岗区林先生来电咨询：我公司在办理工商营业执照之前就发生了临时经营，请问能否办理税务登记及申请领购发票？

　　地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）的规定，从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。

　　无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；已领取临时税务登记证及副本的，税务机关应当同时收回并做作废处理。

　　四、盐田区叶先生来电咨询：我公司从事网络布线工程，请问按什么税目缴纳营业税？

　　地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》（国税发〔1993〕149号）第二条的规定：安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

　　网络布线应属于对设备的安装配置工程作业，应按“建筑业--安装”科目征收营业税，税率为3%。

　　五、罗湖区姜小姐来电咨询：个人通过网络收购虚拟货币再加价出售取得的所得，是否需缴纳个人所得税？

　　地税局黄小姐回答：根据《国家税务总局关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2008〕818号）的规定，个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。个人销售虚拟货币的财产原值为其收购网络虚拟货币所支付的价款和相关税费。对于个人不能提供有关财产原值凭证的，由主管税务机关核定征收其财产原值。

　　六、南山区刘先生来电咨询：我公司购买了一辆小汽车，当时为了方便，用老板的身份证登记，而实际是公司使用。请问是否应代扣代缴老板的个人所得税？

　　地税局丁小姐回答：根据《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）的规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：

　　（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。

　　（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

　　七、坪山新区李先生来电咨询：我公司是一家生产型企业，现有一家公司准备以房产作价入股投资我公司。请问我公司在接受房产投资时需缴纳契税吗？

　　地税局丁小姐回答：根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条和《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条的规定，契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人。以土地、房屋权属作价投资、入股方式转移土地、房产权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税。

　　因此，你公司在接受房产作价入股投资时，应按规定缴纳契税。

　　(深圳地税12366-2税务咨询中心 黄艳映、丁慧冉供稿)