今年财政超收 学者建言税收“合理化增长”

耿雁冰

　　11月12日，中国证监会主席郭树清预计，今年中国财政收入将达到10万亿元人民币，土地出让收入仍会有2万多亿元。

　　据业内人士预计，今年财政收入有望达到历史性的11万亿，此前财政部公布，今年前10个月全国财政收入累计超9万亿元，比去年同期增加28.1%。

　　“我国目前大口径宏观税负，也就是政府收入占GDP比重是偏高、偏重的。”上周五在中央财经大学《2011中国税收发展报告》发布会上，中国人民大学财政金融学院教授安体富表示。

　　据他测算，去年我国政府收入，包括财政收入，社保基金收入和政府性基金三项，占GDP比重约为35%，而这一数字相当于目前发达国家平均水平，而发展中国家是28.9%。

　　税收增幅与GDP、收入分配不匹配

　　而从小口径税负测算，去年我国政府税收收入占GDP为18.4%，美国是21.3%，日本是17.6%，韩国是15.7%

　　“我国与北欧这样高福利国家的40%多的税收没有可比性，虽然美国比我们高不到3个百分点，但他是第一经济大国，另外国防开支也很大。”安体富说。

　　中央财经大学副校长李俊生认为，目前存在税收增长幅度与GDP增长幅度不匹配，收入分配状态与税收负担状态不匹配等一系列问题。“过度信赖税收对经济的调控作用，会使税收政策滥用。”李俊生说。

　　“现在应该考虑，基于中性税收政策的前提，调整现有的税收体系和税收政策，很多税收政策存在对经济干预过深，导致对经济的扭曲性影响。”李俊生表示，下一步我国税收发展目标应该是实现税收收入合理化增长。

　　在国家税务总局税收科研所所长刘佐看来，“十二五”的税制改革，包括宏观税负、优化税制结构、完善主体税种都是重要的改革方向。

　　对于宏观税负水平，刘佐表示，存在口径不一样的问题，比如财政部认为，政府基金里面的国有土地使用权出让收入不能算，如果扣除这部分，占GDP比重只有26.4%，如果算上就是35%，该不该算，中国和外国有什么不同，还有待进一步研究。

　　“最近很多声音表示希望增加税种，我个人不赞同，现在我国19种税已经比较多了。在美国这样税制较发达国家，中央级税种也只有五六种，加上地方税也只有10种左右，我国很多税种是可以简化的，在这个基础上再增加其他名目的税种不合适。”刘佐表示。

　　今年10月份，国务院常务会议决定提高营业税起征点，并在上海试点调低部分行业增值税税率，由营业税改为增值税，向完善税收制度迈出重要一步。

　　对于主体税种改革，刘佐坦言，增值税改革难度很大，现在最难的不是外部原因，而是内部体制上的障碍。“中央地方共享，国税、地税之争很麻烦，中央通过财政转移支付来满足地方需求，不要指望通过营业税作为地方主体税种，满足地方财政，这不太可能也不太现实，其他国家也没有这种做法。”

　　支出完成77.4%

　　安体富强调，在研究税负的时候，不能就税收论税收，一定要和政府提供的公共产品、公共服务联系起来，“税负的高低和税负的轻重应该区分开，是不同的概念。税负高并不意味着税负重，税负低也并不意味着税负轻。”

　　他表示，以北欧50%到60%的税收比例，老百姓并不觉得重，因为他从生到死社会保障和发展什么都管。税收是公共产品、公众服务的价格，所以税收重轻是跟政府提供的公共服务、公共产品联系在一起的。我国最近几年很重视对民生的支出，但

　　总体来看差距仍比较大。

　　据他测算，社会福利性支出，包括教育、医疗卫生、社会保障和就业等等，占财政支出比例，我国2009年是28.8%，而美国47.4%，德国是71.5%，法国是48.7%，俄罗斯是49.5%，巴西是38.7%等等，都比我国高得多。

　　此前，财政部曾发文表示，2010年全国财政用于教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化体育、农林水利、环境保护、交通运输、城乡社区事务、粮油物资储备、地震灾后恢复重建等方面保障和改善民生的支出合计达到59601.82亿元，占全国公共财政支出的2/3。

　　其中，用于教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化体育方面的支出合计29256.19亿元，比2009年增长21.1%，占全国财政支出的32.6%。

　　“什么是民生，民生到底应该包括哪些，大家肯定有不同观点，我们可以作出自己的判断。”安体富表示。

　　在不久前的某社会保障论坛上，中国经济体制改革研究会会长宋晓梧就表示，国家财政的再分配是否缩小了一次收入分配造成的差距，目前还找不到相应的论据。

　　11月14日，财政部网站挂出文章《把预算执行管理工作放在更加突出的位置》，摘选各地通报的预算执行情况。

　　据财政部数据，前十个月全国财政支出完成预算的77.4%，比去年同期进度加快5.2个百分点：教育支出完成预算的74.8%；社会保障和就业支出完成预算的84%；农林水事务支出完成预算的70.4%；城乡社区事务支出完成预算的85.5%；医疗卫生支出完成预算的82.7%；住房保障支出完成预算的102.7%。

　　此外，据安体富测算，我国2008年地方财政支出用于基本的民生支出只占地方总支出的36%，远远低于OECD国家62%的平均水平。

　　一直以来，我国“中央财政强势，地方财政弱势”的局面未有改观，针对如何强化地方财政和培育稳定地方财源的问题，财政部门的观点是加大一般性转移支付的力度。

　　“中央税地方税的共享，现在有一种倾向，就是为地方税呼吁的很多，建立地方税体系，增加地方主体税种，甚至希望通过完善地方税，来完善地方收支的困难，这种说法并不准确。”刘佐表示。

　　刘佐认为，在市场经济条件下，税基是流动的，主要的税种增值税、企业所得税、个人所得税很难纳入地方税，主要的地方税还是房地产税，另外可能有少部分货物劳务税和个人所得税，“在这种条件下，不能指望地方税成为地方财政的主要来源。”