专业电梯维修按3%缴营业税

　　

　　信息时报讯（记者 叶静 通讯员 陈焕红 龙望儒 韦凡） 张姐在一家农机产品制造公司任职财务，最近公司生产车间的货梯出现了故障，联系了电梯销售公司查看后，销售公司开出了近10万元的维修报价。张姐嫌贵，又另外找了家专门从事电梯保养维修的企业过来修理，节约了近3万元费用。但在付款后，维修公司开给张姐一张地方税收通用发票，发票上的行业类别为“建筑业”，张姐立即不答应了，维修明明是国税业务，凭什么开地税发票啊，与维修公司争论了半天未果，张姐拉着维修公司的人员去到了地税局。到前台一咨询，张姐有些尴尬了，原来专业从事电梯保养和维修的企业真是按照“建筑业”征收3%的营业税。

　　《营业税税目注释（试行稿）》规定，修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善、使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。电梯安装后，即构成了建筑物的一部分，对电梯保养、维修可理解为对建筑物进行保养和维修。据此，不从事电梯生产、销售而只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养、维修取得的收入，应按“建筑业”税目征收营业税，营业税税率为3%，而不是按“服务业”税率5%征收营业税。

　　地税局工作人员同时向张姐介绍，对中央空调进行维修、保养的业务取得的收入，同样应按“建筑业”税目征收营业税。

　　2012年起启用新版企业所得税纳税申报表

　　信息时报讯 （记者 叶静 通讯员 陈镜群 张映珍） 记者从市地税局获悉，今年我市企业所得税纳税人自2012年1月1日（税款所属期）起启用新版《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴申报(A类)》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。

　　据介绍，新企业所得税纳税申报表实现了利润总额与财务报表利润总额的对碰验证、免税收入及减免税额与优惠备案文书的关联、弥补亏损额与上一年度申报表附表四可结转以后年度弥补亏损额的对碰挂钩等。即包括预缴申报表的利润总额与财务报表的利润总额必须是一致，预售房收入计算的预计毛利额填入第5行“特定业务计算的应纳税所得额”等。具体适用范围参照填表说明。

　　税务机关提醒广大纳税人在申报2011年企业所得税汇算清缴时仍使用旧的企业所得税纳税申报表，只有申报2012年（税款所属期）的税款才使用新版企业所得税申报表。新的企业所得税报表可以到税务部门索取，也可到广州市地方税务局网站-表格软件下载-申报类报表栏目，自行下载。

　　房屋出租，您纳税了吗？

　　信息时报讯 (记者 叶静 通讯员 黄婉萍 吴妍妍 张映珍)现在个人出租房屋的情况十分普遍，那么个人出租房屋是否要纳税呢？答案是肯定的，无论出租的是住房或是商铺，出租方都要依法纳税。可是很多房东并不知道出租房屋需要缴纳税金，而且租客也不知道支付房租后要索取租房发票。

　　日前，租客李小姐就要求她的房东出示出租房屋缴纳税金的单据，好给自己的小孩申请学位，但房东表示自己出租房子那么多年从来没有履行过纳税义务也不知道出租房屋需要纳税，于是拒绝了李小姐的请求。李小姐于是拨通12366地税咨询热线，了解房屋出租缴税的问题。

　　12366咨询热线工作人员解释到，个人出租房屋后，从获取房屋租金当天开始，应在第二个月的15日内向出租房屋坐落地的地方税务机关申报，主动缴纳税款。目前广州地税的个人出租屋税收业务大多已委托个人出租屋管理中心代征和代开发票，因此个人可到所属地的个人出租屋管理中心办理有关申报纳税手续。对于出租屋主不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，除追缴其不缴或少缴的税款外，税务机关将从滞纳之日起按日加收滞纳金，情节严重的，可处1万元罚款。

　　地税咨询台工作人员特别提醒承租人，作为承租方也应要求房东缴纳税金，否则就无法签订房屋租赁管理部门的正式合同，一旦出租屋出现问题导致承租人财产、身体受损害的事件，将难以维护自身的合法权益。

　　转让采矿权需缴营业税

　　信息时报讯 （记者 叶静 通讯员 刘雯婷 韦凡） 记者从市地税局获悉，财政部、国家税务总局日前明确，营业税中“转让无形资产”税目注释增加“转让自然资源使用权”子目，即转让自然资源使用权需按转让无形资产计征营业税。

　　据介绍，《财政部 国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税[2012]6号）规定，在境内转让自然资源使用权，是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内。转让自然资源使用权，是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。此外，县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。

　　从2012年2月1日起，对于企业及个人转让境内采矿权等自然资源使用权，需按照5%税率缴纳营业税。

　　企业以往年度的资产损失仍可扣除

　　信息时报讯（记者 叶静 通讯员 张映珍） 刘小姐是某企业的财务人员，企业在以前年度曾发生了资产损失，但因某种原因没能在当年企业所得税税前扣除，日前，她致电12366咨询台咨询该资产损失是否还可以扣除。

　　咨询人员回复刘小姐，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

　　企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

　　企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

　　未标明金额的合同也要贴花

　　信息时报讯 （记者 叶静 通讯员 刘雯婷 韦凡）周先生近日在北京路的某大型商场内承租了一家商铺，准备创业做老板，然而合同里规定该商铺要以每月营业额的一定比例提成付给商场，对于这种没有标明金额的合同是否要缴纳印花税呢？带着疑问，周先生打通了12366广州地税纳税服务热线电话。咨询员告诉周先生，他与商场签订的此类合同是需要缴纳印花税的，由于签订合同时所支付的金额尚未确定，可以先按定额五元贴花，以后按次结算时再按照实际金额计税，补缴不足税额。

　　根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]第025号）规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。