国税总局局长：增值税制度亟待向广度覆盖

　　新浪财经讯 2012年3月25日，由中山大学岭南(大学)学院和财新传媒主办的“第一届岭南论坛”在广州举行，本届论坛的主题是“中国经济变革之路”。以下为国家税务总局局长肖捷发言实录。

　　肖捷：谢谢主席先生。我想先说明几点，刚才李勇副部长的演讲超时，我们应该理解，因为现在财政还有赤字，入不敷出，所以演讲超时是有关联的！

　　女士们，先生们，各位来宾，上午好！首先感谢岭南论坛能够给我提供一次发言的机会。

　　今年1月1日，在上海进行的营业税改增值税试点，是在2009年全面实施增值税改革以后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件，因此，我今天演讲的题目就是“继续推进增值税改革，加快经济结构调整”。我想利用这个时间讲四部分。我表述的看法只是我个人的观点，不代表我所在的部门的意见！我今天讲的题目专业性太强，希望大家能够耐心听我讲完。

　　下面我讲第一部分的内容，增值税制度亟待向广度覆盖。

　　1954年，法国率先在世界建立了增值税制，近半个世纪以来，这项税收已经在全世界170多个国家实施。一项税收制度能够在世界得到普及，表明了它具有独特的制度优势。增值税的核心特征是它的抵扣机制，以货物和劳务的增加值作用税基，可以抵扣用于生产的货物和劳务所负担的增值税。这一制度安排，最大的优势就是能够有效的避免重征税。因此增值税最初的理论构想者把这个税种称为改良的所得税。

　　增值税根据纳税人抵扣程度的不同，分为几类：一个是增长型的，一个是消费型的，还有一个是生产型的。而且呈阶梯性递减，消费型增值税最小。我国是在1994年进行的财税体制重大改革中，建立了增值税，当时是在货物和加工修理修配劳务领域实行了增值税。从此之后，增值税成了我们国家第一大税种。不仅在财政收入方面发挥了不可替代的作用，而且有力地推动了货物生产流通领域专业化分工的发展。同时，增值税的出口退税制度也为出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争，创造了有利的条件。

　　随着这项税收制度的建立，我国以加工为主的第二大产业得到快速发展，并且成为全球最大的加工制造业大国和进出口大国。由于当时一些条件的制约，

　　1994年建立的增值税制度，与世界大多数实行增值税的国家的税制相比，在改革的深度和广度上还没有完全到位。在深度上，主要是增值税的抵扣不彻底，1994年改革的时候，固定资产还没有纳入到抵扣的范围，因此对投资还存在着重复征税。

　　在税制的类型上，我们1994年建立了增值税，还是属于生产型的增值税，它的税级是比较大的，不利于鼓励企业技术进步。

　　在广度上，增值税覆盖面不完整，对劳务和不动产实行营业税制度，增值税和营业税并行的制度，对专业化分工造成了重复征税的约束，也导致了制造业纳税人劳务所负担的营业税和服务业所负担的营业税都不能得到抵扣。也就是说，各产业之间在深化分工协作上存在税制安排的障碍。

　　2009年，我们以应对国家金融危机为契机，为了解决增值税改革的深度问题，我国全面实施增值税改革，将固定资产纳入抵扣范围，在推动增值税由生产型向消费型转变方面，我们迈出了十分重要的一步。据税务机关统计，从2009年到2011年，这三年期间，由于实行增值税转型的改革，这三年累计减少了5000多亿税收，明显减轻了企业的税收负担。

　　这里我想跟大家说的就是，与解决改革的深度问题相比，现阶段解决改革的广度问题更为紧迫。当前，中国经济正处于转型发展的关键时期，必须抓住机遇，在一些重点领域和关键环节取得突破。这里就包括不失时机地将增值税制度引入到服务业领域，消除目前营业税的重复征税弊端，不仅是完善税收制度的必然趋势，也是促进现代服务业发展，推动第二、第三产业的融合，培育经济增长新动力的迫切需要。

　　第二，我想讲一下关于营业税改征增值税的经济效应，不仅体现在税赋减轻对市场主体的激励，更重要的是，也显示出了税制优化对生产方式的引导。比较而言，前者的作用是更加直观，但是后者的作用影响更加深远。这种传导效应基本路径，就是以消除重复征税为前提，以市场的充分竞争为基础，通过深化产业分工与合作，推动产业结构、需求结构和就业结构的不断优化，促进社会生产力水平的相应提升。

　　为了客观验证营业税改征增值税的经济效应，也就是我前面讲的定性判断。国家税务总局曾经组织过一个专题研究小组，通过建立中国税收可计算的一般模型，也就是CD模型，运用计量的方法，将增值税改革做了一个量化分析。我们这个模型包括两大部分，一个是所有的社会核算，有7大类，有11个账本。另外一个是系列方程组，包含有7大模块，我们参与预算的数据有3万多个，运用这个模型，我们以2009年的数据做了一个模拟，这个测算结果显示，营业税改征增值税以后，大体上可以带动GDP增长0.5%，第三产业的增加值大体上可以提高0.3%，居民消费可以增长1%。出口的增长能够拉动0.7%。同时还可以直接带来新增的就业岗位约70万。当然，这个税收也要为此付出代价。我们测算了一下，这个改革如果在全国推开，全国税收净减收大概超过1千亿。

　　尽管2009年的数据由于受到国际金融危机的影响，不是太明显，但是这个测算结果同样可以证明，推进这项改革必将为加快经济结构的调整提供有利的制度支持。这是我想讲的第二部分。

　　第三个内容，我想讲一下关于营业税改征增值税的考虑。扩大这个范围，是一项非常重要的任务，涉及税种的体制和一系列的制度。在税种结构上，营业税改征增值税以后，将形成增值税普遍增收为主。在财政体制上，我们国家目前对增值税是实行与中央的分税，原来属于营业税的这部分收入，转成增值税以后，仍然归属于地方，保障地方政府的财政能力。同时考虑地区税种主题。为了提高征管效力，改革以后这项税收也有增收。

　　这些制度安排面临的调整变化可以说牵涉的面和影响的面都很广，推动这项改革要推动平稳协调和平稳的过渡。从理论上讲，改革更加有利于制度运行的完整性和规范性，但是为了保证这项改革，毫无悬念地取得成功，有必要通过现行试点的实验，有利于验证合理配套措施，以便为全面改变积累经验。

　　改革试点应当采取地区试点和行业试点交叉进行的方式，通过全面评估税制的影响，涉及纳税人负担、税收收入以及对经济运行的影响，为改革的全面顺利实施提供一些有利的借鉴。基于上述考虑，改革的试点方案需要从试点范围、税制安排、过渡政策、收入归属以及税收征管等各个方面，这项改革试点作出部署，试点方案向社会公布了，就不再说了。

　　最后，我想说一下关于改革试点的开展、情况和扩大试点的基本考虑。

　　今年1月1日以来，上海有12.6万户纳税人进入了改革范围，在上海市的精心组织下，实现了税制改革的平稳过渡。改革试点的时间不长，但是我们已经感觉到实现了四个方面的变化，一是降低了大部分人的纳税负担，试点的小规模纳税人，大都有原来实行5 %的税率降为3%的征收率，税赋的下降幅度超过了40%。一般纳税人，研发技术和租赁服务，以及75%的信息技术和金融服务，乃至80%的文化创业服务人税赋都有不同程度的下降。包括我们原来实现增值税的加工纳税人，由于扩大了抵扣范围，税赋也都普遍降低。

　　这里我要说明一下，我们也注意到，在改革试点当中，像交通运输类企业，有部分纳税人税赋有所增加，解决这个问题，根本上讲还是要靠深入改革，完善相关配套措施，这是第一个变化。

　　第二个就是拓展试点行业和企业的试点空间。

　　第三促进企业发展和技术进步，这由制度安排优势所确定。

　　第四，提升商品和出口能力，深度和广度都有了提高。

　　上述这些变化显示出了改革的成效，当然也有一些需要解决的问题。随着试点的延续，我们将及时进行总结评估，进一步完善政策，在此基础上扩大改革试点的地区和行业范围。

　　我这次到广东来，也是希望广东省能够开展这项改革试点，因为珠三角加入这个试点，将会为营业税改增值税试点增添新的示范效应。

　　我就讲这些，实在对不起，我也超时了，谢谢大家！