中国实际税负远低于法定 行政费用挤占民生支出

　　郭晋晖

　　《人民日报》昨日一篇“我国专家质疑《福布斯》杂志中国税负世界第二说法”的文章把中国的宏观税负话题又一次推上了舆论的风口浪尖。

　　这并非一个新话题，2009年《福布斯》杂志刊登 “税负痛苦与改革指数”(下称“税负痛苦指数”)排行榜将中国的税负痛苦指数排在全球50个国家或地区的第二名，这个问题就已经引起过大量讨论。

　　如今《人民日报》旧事重提，仍然引起了民众的强烈关注。《人民日报》认为，无论从“大中小”哪种口径来计算中国的宏观税负，都无法得出“世界第二”的结论。

　　虽然政府部门和一部分专家学者认为通过数据公式测算出的中国宏观税负并不高，甚至还处于世界低位，但这与部分民众的直觉相背。

　　《第一财经日报(微博)》采访的专家多表示，收税的数量并不是最重要的问题，关键是财政的支出应该更多地倾向民生，从而提升纳税人享受公共服务的幸福感。

　　名义税负与非税收入高

　　根据《福布斯》的计算方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数，例如，2009年，我国企业所得税最高税率为25%，则相应的痛苦指数为25，按照这个算法，直接加总各项最高税率和社会保险费率，得出中国的税负痛苦指数为159，仅次于法国的167.9，名列全球第二。

　　《福布斯》杂志中文版、《福布斯》中文网总编辑周健工(微博)昨日第一时间在其网站回应了《人民日报》的质疑。他表示，《福布斯》榜单的目的，是为了在全世界各国的税负之间寻找一个可以比较的尺度，因此对各样本国家一视同仁地选取了各国政府通行的税种和最高税率。

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授昨日接受本报采访时表示，虽然《福布斯》税负痛苦指数有不科学的因素，并没有考虑到各国税收制度的差别，但它作为评价一个国家法定税负的指数是比较合理的。

　　施正文表示，中国法定税负确实是非常高的，但中国有很多优惠税率，很多减免的税种，而且逃漏税也比较严重，因此实际税负并没有法定税负那么高。

　　施正文表示，若税务机关能按税法要求将所有的税都收上来，那么中国的名义税负可能会达到50%，但实际上，2009年，中国税收收入59521.59亿，按照2009年GDP最终核实数340903亿元计算，小口径宏观税负即税收收入占GDP的比重，为17.46%。

　　《福布斯》税负痛苦指数榜反映出了中国现行税法存在的问题，即名义税负过高。施正文建议，未来税制的改革必须降低名义税负，比如个人所得税、增值税、营业税都应该降低，这样能让税法得到更好地遵从，而不是像现在这样由于税率过高跑冒滴漏严重，征管难度也很大。

　　中国税负重的另一个因素是非税收入高。《人民日报》计算的2009年大口径宏观税负(包括土地出让收入、预算外收入等非税收入的全部政府收入占当年GDP的比重)约为31.4%。

　　施正文表示，由于这两年财税收入增长很快，业内比较认可的数字是目前大口径宏观税负已经达到35%左右。鉴于中国的经济发展水平，这个数字是比较高的。

　　更多钱应直接用于民生

　　周健工也表示，税负痛苦指数的观察角度，传递了纳税人对纳税负担的实际感受。

　　《人民日报》的文章提到了中国纳税人的实际感受：政府非税收入比重偏高；中小企业和中低收入阶层的税负相对较重；政府预算透明度较低，支出的结构效益与公众希望的理想状态还有距离。

　　中国税务税收剂量分析研究中心主任行伟波对本报记者表示，当前民众之所以感到税负过重，与政府财政支出结构有关。虽然政府投资于一些基础建设项目也有利于民生，但远远不像直接投资于教育、医疗、卫生等民生领域让民众更能有幸福感。他建议下一步财税改革的重点就是要改善财政的支出结构，让更多钱直接用于民生改善的项目。

　　施正文认为，当前最严重的问题之一就是财政支出过多地用于政府行政管理费用，甚至是三公消费，挤占了民生的支出。从纳税人所享受到的公共服务来看，中国的税负“痛感”确实是很高的。