青海华鼎业绩扭亏真相：坏账少计提多冲回
http://msn.finance.sina.com.cn 2012-01-11 03:03 来源: 证券日报
证券日报(微博)·中国资本证券网 田运昌
中国资本证券网于1月8日发表了《青海华鼎账务迷雾：非关联方其实有关联？》一文，文中列出了青海华鼎(600243.SH)在财务报表中各种奇怪的账款和“非关联方”的可疑情况。
1月9日，青海华鼎董秘回应称财务报告可能是在编写上不够严谨，才造成前后表述不一。但对于公司财报中存在的账龄混乱以及计提比例多次变动的问题，董秘依然没有给出明确的解释。
青海华鼎的财报似乎并没有董秘说的前后表述不一那么简单，有投资者质疑，公司可能在通过少计提、多冲销坏账的办法为2011年业绩铺路。
2011上半年冲销巨额坏账准备
翻阅青海华鼎财报，从2009年报开始，青海第一机床厂的账龄和计提的坏账比例就让人糊涂。
青海华鼎2006年报显示，收到青海第一机床厂的往来款100万元，此前没有任何关于青海第一机床厂的账款记录。
青海华鼎2008年报又显示，预付给青海第一机床厂的预付款是1171万元，其中963万元预付款的账龄已经超过一年。此后2009年报显示该预付款1171万元转入其他应收款，1171万元的其他应收款最后出现是在青海华鼎2010年报中。
如果青海华鼎是在2007年预付给青海第一机床厂963万的，那么到2010年报时，963万元账龄应该在3-4年账龄，并且，1171万元其他应收款按照青海华鼎的坏账计提比例政策，最多被计提20%坏账准备，但青海华鼎却将其划为1-5年账龄，并计提43.2%坏账准备。
不仅如此，在2010年报其他应收款栏期末单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款单位中，除了青海第一机床厂还有4家单位，共计欠2606万账款，计提坏账865万元。但除了青海一机数控机床有限责任公司销售公司欠款187万元，计提坏账11万元在2011年半年报中未变，其余3家都没有出现。其中广州番禺石楼工贸企业发展有限公司欠款300万元，账龄早在2009年就已达5年以上，竟然也消失了。
根据广州市工商局和全国组织代码诚信查询结果，未找到广州番禺石楼工贸企业发展有限公司任何资料。没有任何记载的公司，拖欠了六七年未还款，难道一下子就付清了？青海华鼎在编制2009年报时，其他应收款前五名中仅有广州番禺石楼工贸企业发展有限公司与青海华鼎的关系没有被注明，他们之间是否有关联？
1月9日，青海华鼎董秘对此表示称，青海第一机床厂在上半年完成了土地过户，广州番禺石楼工贸企业发展有限公司也通过抵债的方式偿还了账款，至于该公司的工商信息有待查询。
2011半年报少计提坏账准备？
投资者表示，青海华鼎2010年实现净利润2154万元，因此可多计提坏账准备，而2011上半年业绩状况不佳，倘若冲回，对业绩的影响显而易见。
青海华鼎2011年半年报应收账款明细中显示，应收青海第一机床厂销售公司1083万元，计提坏账比例为7%，账龄为2-3年，与青海华鼎的关系为非关联方。然而按照青海华鼎的坏账计提比例政策，2-3年账龄的账款应当按照10%坏账准备计提，为何却仅计提7%？
此外，青海华鼎2011年半年报应收账款中，东北特殊钢集团有限责任公司欠款时间是1-2年，欠款额是2371万元，账龄是1-2年，但在2010年半年报和年报中却未出现，更值得关注的是，1-2年账龄的账款应当按照7%坏账准备计提，然而青海华鼎却将其计提5%。
坏账计提比例和账龄密切相关，而青海华鼎在账龄上似乎也是做足了文章。
青海华鼎2009年报中的中钢集团邢台机械轧辊有限公司显示欠款金额为1670万元，账龄为2年内。2010年半年报显示账龄为3年内，欠款额是1090万元，青海华鼎2010年报显示欠款额是1050万元，账龄却成了1-2年。2011年半年报又显示，账龄是3年内，欠款额是880万元，按照10%的比例计提坏账。
如果青海华鼎2010年半年报时该公司欠款是三年内，那么2011半年报时应该是四年内，坏账比例也应该按照20%计提，为何仅记作10%？
坏账大回收为业绩开道？
青海华鼎董秘承认，海一公司，青海一机销售公司、青海一机数控机床有限责任公司和青海第一机床厂销售公司，均指青海第一机床厂销售公司。
而公司在财报中除了将青海第一机床厂销售公司分别写成了海一公司、青海一机销售公司、青海一机数控机床有限责任公司销售公司之外，青海华鼎还把其客户武汉通成机电设备有限公司写成武汉通城机电设备有限公司、武汉通成松电设备有限公司。
更为可疑的是，青海华鼎一桩1500万的预付兰州凯瑞轴承有限公司的货款，在2009年报、2010半年报和年报中，预付款账龄均是1-2年，但2011年半年报里却消失不见。
由以上种种情况可以推断，在2011年上半年青海华鼎其他应收账款前四名集体消失，可以直接冲销至少800万元的坏账，2011年半年报时应收账款前五名又少计提坏账准备大约150万元。
青海华鼎2011年一季度亏损791万元，半年报时扭亏，利润达747万元，前三季度累计为746万元。对比青海华鼎今年的业绩，有投资者表示，扭亏的主要原因是否收回了这些巨额的其他应收款，并冲回大额坏账，同时又少计提今年应收账款的坏账准备？
中央财经大学会计专家景小勇对中国资本证券网表示，坏账收回和少计提坏账准备相当于增加了税前利润，如此大额的坏账准备被冲回，必然会增厚利润。