上市公司内控评价标准发布

　　王璐

　　记者王璐“‘迪博·中国上市公司内部控制指数’的发布，是继《企业内部控制基本规范》及配套指引之后，我国内部控制建设历史上的又一件大事，是内部控制理论和实务研究中的又一项有益尝试，它将成为推动上市公司贯彻落实内部控制规范体系、提升上市公司治理水平和规范化运作水平、促进资本市场健康持续发展的重要工具。”在日前举行的“迪博·中国上市公司内部控制指数”发布会上，中国证监会上市公司监管部副主任赵立新作出上述表示。

　　据了解，作为反映我国所有上市控制水平与风险能力的工具，“迪博·中国上市公司内部控制指数”弥补了国内关于内部控制定量评价研究的空白，其发布标志着我国内部控制步入量化时代。

　　内控建设成果斐然

　　 “自2005年以来，中国证监会就把持续推动上市公司建立内控制度作为工作重点。”赵立新表示：“截至目前，上市公司和监管机构在推动企业内部控制建设和实施方面都取得了一定的成绩，如上市公司内部控制体系建设逐步健全；内部控制日趋完善；内控机构设置和人员配备不断加强；内控评价和信息披露的数量和质量不断提高；内部控制对于企业提升内部管理水平和风险抵御能力的作用逐步显现，尤其是经过2008年爆发的全球金融危机洗礼后。”

　　官方数据显示，2010年，沪深两市2133家上市公司中，除个别ST公司外，其余均按要求在年报“公司治理结构”章节中对报告期内公司内控制度的建立和运行情况、重点内控活动、内控执行中存在的问题和整改计划、董事会对内控的评价建议等进行了具体披露。根据统计，共有1644家公司披露了内部控制自我评价报告，占全部上市公司的77%；850家公司披露了内部控制审计报告，占全部上市公司的40%。

　　量化评价研究留白

　　 虽然上市公司在规范化运作方面取得了一定的成绩，但国资委有关部门负责人表示，中央企业在内部控制中依然存在不少问题。除上市公司普遍存在的内控体系不完善、内控机构不健全、内控执行不到位、内控监督检查等内部控制建设的常见问题之外，央企上市公司在运作中还存在一些值得高度关注和亟待解决的问题，如部分中央企业所属上市公司较多，资源分散；部分上市公司规模较小，竞争力不强；部分企业主业实现了整体上市，但却存在双层架构、重复决策问题等；此外，从资本市场角度看，同业竞争比较严重，关联交易也比较普遍。

　　赵立新也表示，对于监管机构、投资者和上市公司自身来说，以下三个问题值得关注：我国上市公司内控建设工作已经连续开展多年，那么上市公司建设的整体以及个体水平如何？如何有效地衡量上市公司内部控制体系的完善程度？如何有效衡量内控建设对企业各项经营目标实现的促进作用？“对此，业界缺乏一个统一且具有权威性的标准，急需相关研究以填补空白。”

　　内控指数具有里程碑意义

　　 迪博公司有关部门负责人在谈及指数的设计时表示：“在相关制度基础和方法基础之上，结合我国上市公司实施内部控制体系的现状，基于内部控制合规、报告、资产安全、经营、战略五大目标的实现程度设计内部控制基本指数，同时将内部控制缺陷作为修正变量对内部控制基本指数进行修正，最终形成综合反映上市公司内控水平和风险管控能力的内部控制指数。”

　　中国会计学会常务副秘书长周守华认为，内控指数意义重大。他表示，指数及其成果的推广应用，将为上市公司投资者、债权人、管理层、监管部门、中介服务机构等作出投资决策、信贷决策、微观管理决策、宏观调控决策、职业判断决策等管理决策提供难能可贵的直观参考。

　　中国内部审计协会秘书长鲍国明认为，就内部审计的角度而言，“迪博·中国上市公司内部控制指数”的出台对于开展内部控制审计工作也有着积极的借鉴和参考意义。