个税的理想与现实

　　□东方今报记者 朱国艳

　　通讯员 胡朝军

　　9月1日，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施。自1994年以来，个税法经历了5次修改，此次改革也许算是其中最为波折的一次，它经受了纳税人铺天盖地的意见和挑剔，这种现象背后的原因或许正如专家所言：“人们对个税改革的关注，体现出大家目前对收入分配公平的迫切需求。”

　　【变化】

　　今起6000万人告别个税

　　9月1日，修改后的个人所得税法及其实施条例正式实施，根据新个税法，工资、薪金所得费用扣除标准将从每月2000元提高到3500元，9级超额累进税率结构修改为7级，相应的级距等也进行了调整。

　　根据财政部此前的介绍，工资、薪金减除费用标准提高，工薪收入者的纳税面将由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人，也就是说有6000万人不需要缴纳个税。而河南告别个税的人数为360万。

　　【回顾】

　　变幻莫测的个税法

　　出台过程

　　每次个税改革，人们最关注的焦点非个税起征点莫属，因为它能最直观地反映纳税人需要缴多少个税。但在我国个税改革历史进程中，都没有出现过本次调整个税起征点一波三折的情况。

　　今年4月，初次审议的个人所得税法修正案草案拟将个税起征点从2000元提高至3000元。随后，在全国人大常委会办公厅向社会公众征求意见时，83%的网友投了反对票。就在大家都以为全国人大常委会会顺从民意时，6月27日公布的草案二审稿却让人们大跌眼镜，二审稿对3000元起征点并未作出修改，这让不少工薪阶层“很受伤”。

　　3天后，情况发生变化，个税起征点突然被定为3500元，据当天参加讨论的代表透露，参与讨论的专家几乎吵翻了天，最终还是决定最大限度“让利”纳税人。

　　【分析】收入分配不公是根源

　　作为调节收入分配的一个杠杆，很多纳税人认为个税几乎已经派不上什么用场。所以当今年的个税改革暴露出种种问题被纳税人炮轰时，连不少税务人员也表示能理解这种感情，认为个税改革还有很长的路要走。

　　问题一：工薪阶层总是被“宰”的对象

　　个税丧失调节收入分配作用的一个重要原因，是个税税基过窄、征管内容太过单一，现行税法和税收征管难以覆盖人们多元化的收入，致使监管最为规范的工薪阶层成为个税征管的主要对象。

　　2011年，财政部公布的最新统计数据显示，我国2010年共实现个税收入4837.17亿元，其中65%都来自于工薪阶层。河南的情况也不例外，工薪阶层在纳税人中所占的比重甚至更大。

　　问题二：个税扣除标准不健全

　　“一千个人眼中有一千个哈姆雷特，同样，一千个纳税人就有一千种不同的家庭负担。”郑州市民张先生用这句话，来抱怨个税费用扣除标准的简单粗暴。

　　河南财经政法大学资源与环境科学系主任樊明表示，目前，我国仅对个人基本生活保障费用如衣、食、住、行等支出实行定额扣除，而个人赡养、大额教育等民生因素没有被充分考虑进来；同时生计费用的扣除标准较低，不能满足个人社会生活的实际需要。未来我国越来越多一对夫妇供养四个老人、抚养一个小孩的“421”家庭模式迫切需要相关改革来减轻生计维持者的负担。

　　中央财经大学税务学院副院长刘桓甚至认为，所得税费用扣除每年应该进行指数化调整，以消除因通胀因素对收入分配的影响。他建议：“中国地区发展不平衡，收入差距较大，对物价和生活水准的感觉也不一样。费用扣除有必要在执行中央统一规定的基础上各地‘量体裁衣’，制定符合本地区收入水平和生活水平的扣除政策，要在合理性上下工夫。”

　　问题三：个税征收模式“底子”不好

　　本次个税改革也在努力减轻工薪阶层的负担，比如将个税起征点调高了1500元，扩大低税率的级距等，最终让全国6000万名纳税人不用再缴纳个税，而河南告别个税的人数为360万。

　　不过，由于个税制度依然是分类所得课税模式，这就从根本上造成了个税依然难以避开税负不公平的结局。所谓分类所得税制，指的是对包括工薪所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得在内的11个征税项目采取不同的计征办法，适用不同的税率表格。

　　郑州市二七区地税局税政专家王国娜告诉记者，这样的税制安排格局，最大的优点是便于征管，可以从源头征税，有助于防范偷税漏税。但它的缺陷也同样显而易见，容易造成问题一和问题二提到的后果。

　　■ 个税那些事儿

　　●雷人的年终奖计税假公文

　　8月14日，有报道称国家税务总局修改了年终奖的个税计算方法，新方法将彻底结束“多劳少得”的局面，比如乙的税前年终奖比甲多1元，但其税后收入反而比甲少几百元，这种情况将一去不复返。然而次日国家税务总局就站出来辟谣了，称报道中提到的47号文件及解读稿系伪造。

　　●气人的缴税“内外有别”

　　有朋自远方来，不亦乐乎。中国人的好客精神在个税征管上也体现得淋漓尽致。自打开始征收个税，外籍人士的个税起征点就一直比国人要高出许多，这次改革中，外籍人士的个税起征点定为4800元，仍比国人高出1300元。国人认为这种内外有别的征收方式深深伤害了国人的感情。

　　●坑人的“月饼税”

　　尽管“月饼税”的征收由来已久，但纳税人对“月饼税”的反感程度似乎在今年暴涨，网友们编排了各种各样的段子来调侃和挖苦。尽管一盒月饼并不会让纳税人付出太多银子，但纳税人对税务部门这种见缝插针式的税收征管深恶痛绝。