营业税改增值税试点启动 上海明年率先试水

　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。

　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定启动实施农村义务教育学生营养改善计划，讨论通过《疫苗供应体系建设规划》，决定开展深化增值税制度改革试点。

　　增值税改革试点启动

　　据上海证券报消息，呼唤已久的增值税改革试点启动，扫除了现代服务业发展最为重要的障碍之一，也拉开了支持现代服务业发展的大幕。

　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

　　为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，将率先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。

　　同时，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。

　　国家税务总局原副局长许善达表示，税收政策中的营业税是限制服务业发展最为重要的制度障碍之一，要实现“十二五”规划纲要中关于服务业的目标，必须要进行制度改革，特别是营业税向增值税的改变。

　　而增值税改革就是推动服务业大发展重要的一环。对当前服务业发展的障碍，许善达表示，服务业发展有很多制度、政策方面的障碍，其中，税收政策中的营业税是限制服务业发展非常重要的一个制度障碍。目前服务业还是征收营业税，导致了重复征税等许多问题，营业税的负担高于增值税。

　　不过，许善达认为，目前增值税扩围并不具备一次性全面出台的条件，还是要采取稳步推进的办法。先选择部分的地区，选择部分的行业，解决一部分后再逐步扩大地区和行业。“5年能够完成增值税扩围改革，就已经非常成功了。”许善达说。

　　增值税是中国的大税种，占全部税收的比重远远超过营业税。中国财政部公布的统计数据显示，今年1到9月全国税收总收入完成71292.18亿元人民币。其中，国内增值税完成18198.68亿元，占税收总收入的比重为25.5%。同期，营业税完成10365.63亿元，占税收总收入的比重为14.5%。

　　 为什么是上海?

　　据21世纪经济报道消息，据悉，上海市级政府此前专门组织“冷班子”对增值税改革进行了近两年的调研，于今年向国务院提请报告，国务院也专门派财政部、国税总局至上海进行调研。

　　此外，有参与国家和上海市两级调研的专家指出，在上海先行先试的原因，在于上海采取的地税国税混合征收，更易于解决中央地方税收的分配问题。

　　由于营业税改增值税涉及中央和地方税收的利益调整，此次试点方案中为了解决长期以来阻碍增值税改革的分配难题，也以“试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区”的方式予以解决。

　　相关财税领域专家认为，此次试点方案的推出与国务院总理温家宝10月25日在天津滨海新区主持召开四省市经济形势座谈会时强调“要大力推进结构性减税”的说法，都释放出中央进一步推行“减少税收”的信号。

　　前述参与国家和上海两级调研的专家介绍说，此次国务院推出的增值税改革试点的方案是在上海提出申请的基础上，经国务院多次调研后最终实施的。

　　早在2009年开始，上海市就开始致力打破服务业发展的税制、管制、体制、法制瓶颈。这一年国务院下发“19号文件”(即《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》)中提及大力发展现代服务业。

　　在当年的市经济工作会议上，上海市委书记俞正声指出，国务院“19号文件”政策含金量大，很多方面有实质性突破，当务之急仍然是要在落实上下功夫，并指出“争取在上海先行先试”。

　　其后，上海市一级专门组织专家和学者对服务业税制改革问题进行调查和研究。经过将近两年的调查研究，上海方面向国务院打了研究报告，而国务院派财政部、税务总局等专门到上海调研。41234>>

　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。

　　由于营业税属于地方税收，而增值税属于中央税收，税制的改革涉及利益的重新调整。长期以来改革试点无法推行的重要原因在于利益分配。

　　“改革最大的阻力是担心地方利益被中央拿去。所以这次试点方案中保持了几个不变的原则，一个是分配关系不变。”前述专家说。

　　此次改革方案提出，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。

　　前述专家表示，在上海先行试点的原因在于上海采取的地税国税混合征收，更易于解决中央地方税收的分配问题。但是将来改革扩大到其他地区后，不同单位征收的问题也需要解决。

　　税改中最大的减税项目

　　据媒体消息，增值税取代营业税，即外界广为关注的“增值税扩围”，普遍被称为“十二五”期间“有增有减”税改中最大的减税项目。

　　2008年，全球性金融危机冲击下，被视作带有减税效应的增值税转型与4万亿元投资计划同步出台，其主要针对第二产业的机器设备实施税前抵扣，并未能惠及第三产业。

　　此后，此轮增值税改革的第二步，也是更为关键的一步增值税扩围的呼声便不断。

　　此番试点，除增值税扩围外，试点税率也有所调整。根据国务院常务会议，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

　　另外，此番试点还对中央和地方因改革牵扯到的利益划分作了界定，以消除后续推广可能面临的地方阻力。根据国务院常务会议，“试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。”

　　可查资料显示，增值税是中国第一大税种，目前属国税，中央每年返还25%给地方。今年1-9月，国内增值税18198.68亿元，占到同期全国税收收入的25.5%。

　　营业税则是地方税，且是地方税中最大的一个税种，自1995年起，营业税基本上都占地方税收的四成以上。

　　今年1月，浦东新区金融服务局副局长董勤发曾表示，从营业税到增值税的彻底转变，粗略讲也会让地方政府失去原本可以收到的营业税的大头，差不多达到75%，这部分转移到了中央政府国库之中，仅有25%以增值税地方分享部分留在地方国库中。这显然是一些地方政府最为不愿看到的。

　　“试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整”，这一安排颇费思量。

　　 不会显著影响财政收入

　　据中国证券报消息，兴业银行首席经济学家鲁政委表示，新一轮增值税改革意味着结构性减税深入推进。近年来，税收始终保持刚性高速增长，从侧面折射出企业税费负担过重，亟须减税。

　　刘尚希表示，增值税改革有利于减轻企业负担，也可能使消费者受益。交通运输业与物流密不可分，降低交通运输业的税收成本有助于降低物流成本，促使物流价格下降。服务业更是与消费者直接相关，经营成本降低将使消费者受益。

　　针对增值税改革对财政收入的影响，分析人士表示，此举虽然可能减少财政收入，但由于减税，企业投资和经营的积极性都会有所提高，尤其是服务业将获得更广阔的发展空间，因此，长期来看，税基的增长将在一定程度上抵消减税的效果，增值税改革对财政收入不构成显著影响。

　　对于此次增值税改革的效果，财政部财政科学研究所研究员孙钢认为，一切要等具体的改革细则公布之后才能作出评价。此次改革涉及不同行业和地区，在向全国推广前可能先进行一两年的试点，并在试点过程中不断调整。

　　相关资料：国务院决定明年起在上海试点增值税改革

　　(来源：中国政府网)

　　温家宝主持召开国务院常务会议

　　决定启动实施农村义务教育学生营养改善计划

　　讨论通过《疫苗供应体系建设规划》4<<1234>>

　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。

　　决定开展深化增值税制度改革试点

　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定启动实施农村义务教育学生营养改善计划，讨论通过《疫苗供应体系建设规划》，决定开展深化增值税制度改革试点。

　　为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)》，提高农村学生尤其是贫困地区和家庭经济困难学生健康水平，会议决定，从2011年秋季学期起，启动实施农村义务教育学生营养改善计划。(一)在集中连片特殊困难地区开展试点，中央财政按照每生每天3元的标准为试点地区农村义务教育阶段学生提供营养膳食补助。试点范围包括680个县(市)、约2600万在校生。初步测算，国家试点每年需资金160多亿元，由中央财政负担。(二)鼓励各地以贫困地区、民族和边疆地区、革命老区等为重点，因地制宜开展营养改善试点。中央财政给予奖补。(三)统筹农村中小学校舍改造，将学生食堂列为重点建设内容，切实改善学生就餐条件。(四)将家庭经济困难寄宿学生生活费补助标准每生每天提高1元，达到小学生每天4元、初中生每天5元。中央财政按一定比例奖补。会议强调，要加强学生食堂管理，严格食品供应准入，确保食品安全。制定中小学食堂供餐规范，明确数量、质量和操作标准。建立专家工作组，加强学校营养指导。补助资金严格用于为学生提供食品，严禁直接发放给学生和家长，严防虚报冒领。全面公开学校食堂和学生营养经费账目及配餐标准，接受学生、家长和社会监督。

　　会议讨论通过了《疫苗供应体系建设规划》。会议指出，接种疫苗是防控传染病发生和流行最经济、最有效的措施之一。我国现有疫苗可以基本满足常规防疫需求，但还存在研发能力相对落后、规模化生产和应急保障能力不足、疫苗实际接种率仍需提高等问题。《规划》要求：到2015年，初步建成满足我国经济社会发展需要的疫苗供应体系，实现常态必保，应急能力大幅提升;到2020年，疫苗供应体系进一步健全完善，具备与发达国家同步应对突发和重大疫情的实力。为此，要建立完善疫情监测网络，加强重大和新发传染病疫苗研发，提高疫苗生产产能和质量，合理扩大疫苗免疫规划品种和覆盖人群，提高人兽共患病防控能力，健全储备体系，增强应急保障能力。

　　会议确定了疫苗供应体系建设的重点项目。一是培育重要急需新产品。尽快完成手足口病疫苗等6种新疫苗的研制及产业化，加快研制和研发一批新的疫苗品种。二是建设关键研发设施，重点支持新型疫苗国家研究中心等能力建设。三是扩增急需产能和实物储备。四是提高疫苗行业装备水平。五是建立疫苗质量检验体系。中央财政对扩大国家免疫规划所需疫苗等给予支持。重点项目安排投资规模约94亿元。

　　会议强调，疫苗质量安全关系重大，要完善监管体系，严格疫苗生产、流通、预防接种的全过程监管。要加强自主创新，扩大国际合作交流。

　　为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。(一)先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。(二)在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。(三)试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。

　　会议审议并原则通过《饲料和饲料添加剂管理条例(修订草案)》。针对饲料和饲料添加剂生产、使用的质量安全责任不够明确、擅自添加禁用物质等违法行为屡有发生的突出问题，草案强化了地方人民政府的监管责任，规定饲料管理部门应当对饲料和饲料添加剂质量安全状况进行监测，并指导养殖者安全、合理使用，生产经营者对其生产经营的饲料和饲料添加剂的质量安全负责。草案规定了生产经营者的质量安全信用制度，管理部门可以公布具有不良记录的生产经营者名单。草案加大了对违法行为的处罚力度，构成犯罪的依法追究刑事责任。4<<1234>>

　　国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。

　　名词解释

　　营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

　　营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

　　营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额(三者统称为营业额)，税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。

　　增值税：从计税原理上说，增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

　　基本公式

　　公式为：应纳税额=销项税额-进项税额

　　增值税计算公式：含税销售额÷(1+税率)=不含税销售额

　　不含税销售额×税率=应纳销项税额（编辑：海绵）4<<1234