美证交会起诉德勤上海：不配合欺诈调查

　　早报记者 是冬冬

　　中美审计监管机构的合作迫在眉睫。

　　当地时间9日，美国证券交易委员会(SEC)宣布起诉上海德勤华永会计师事务所有限公司(以下简称：德勤上海)，指控其拒绝交出一家中国公司的审计底稿，该公司因涉嫌会计欺诈正被SEC调查。

　　SEC称，在过去的两年时间里，一直与德勤上海交涉获取审计底稿，但德勤以中国法律为由拒绝交出底稿。这一行为违反了萨班斯-奥克利法案的106条款，该法案要求凡是在美国注册的海外审计公司应向SEC提供相关监管机构关注事件的审计底稿。

　　SEC称，该事务所将被判定是否“应被谴责或剥夺执业权利”。这意味着如果德勤上海最后败诉，最坏的结果是该事务所将可能无法为在美国上市的公司提供审计服务。

　　德勤上海昨日回应称，SEC采取行动的原因仅仅在于中美两国法律存在的冲突与差异，而且诉讼仅针对德勤上海未能提供相关文件，并没有质疑德勤的审计服务质量。

　　或被剥夺在美执业资格

　　SEC执法部门主管罗伯特·库萨米表示，作为一家自愿在美国注册的会计师事务所，德勤上海不能在享受为美国发行人进行审计带来的财务和声誉回报时，却不遵守美国的法律。

　　该部门副主管佛瑞斯塔德则指出，如果无法获取海外会计师事务所的审计底稿，调查人员就无法判断审计的质量，也无法向投资者交代。

　　据了解，该案目前进入了行政处理程序，但并非通过联邦法院渠道，而是由SEC内部的法院进行判决。

　　如果SEC最终胜诉，德勤上海面临的最坏结果是被禁止为在美国上市的公司进行审计工作。

　　“我们会小心处理，防止因判决带来的意想不到的结果出现。”《纽约时报》称，佛瑞斯塔德此番话或许意味着，对于德勤上海与其他德勤分支机构一起参与的审计中，如果德勤上海不是主要审计师，SEC不会寻求处罚那些一同参与的分支机构。

　　据SEC网站公布的起诉书显示，早在2010年4月，SEC就寻求从德勤上海处获得一份客户A的审计底稿，因SEC正在调查该客户潜在的会计欺诈行为。之后SEC又寻求德勤美国公司和德勤全球的帮助，但德勤美国称，审计底稿出自德勤上海之手，美国公司无权索取；德勤全球则表示，与德勤上海沟通后被告知无法提供底稿，因德勤上海认为此举违反了中国法律。从当年6月开始，SEC试图通过国际渠道获取底稿但仍未成功。

　　SEC并未透露上述客户的名称，也没有明确该客户目前是否依然是德勤的客户。

　　《纽约时报》称，德勤要求法院平息SEC的行为，并迫使SEC通过《海牙公约》来获得文件。《海牙公约》旨在通过国际公约解决国家间的法律冲突。

　　陷入两难的德勤

　　德勤上海现在面临一个两难的处境，如果向SEC提供审计底稿，那就违反了中国法律，但如果不提供，则违反了美国法律并将失去美国业务。

　　德勤上海昨日在声明中表示，在收到了SEC索要一家在美国注册的中国公司的审计文件要求后，已经在中国法律许可的范围内竭尽所能配合SEC调查。“根据中国法律及中国监管机构的具体规定，未经中国政府许可，中国会计师事务所不得直接向任何外国监管机构提供文件。”德勤上海说道。

　　早报记者查阅发现，早在2009年10月，中国证监会、国家保密局和国家档案局就制定了《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》，其中规定在境外发行证券与上市过程中，提供相关证券服务的证券公司、证券服务机构在境内形成的工作底稿等档案应当存放在境内。未经有关主管部门批准，也不得将其携带、寄运至境外或者通过信息技术等任何手段传递给境外机构或者个人。

　　德勤上海称，在2010年以来，一直在配合中国证监会和美国证监会的相关要求，但两国监管机构一直未能使美国证监会取得文件达成协议。

　　一位在四大会计师事务所之一工作的员工向早报记者透露，此前中国财政部曾下发内部通知，询问各家会计师事务所是否有向海外监管机构提供过审计底稿的行为。该员工称，SEC对于德勤的起诉以及德勤的回应在意料之中，因为四大会计师事务所必须遵守中国法律。

　　德勤上海表示，如果问题未能通过外交途径得以解决，此次诉讼将有可能成为美国证监会类似诉讼的首例，从而影响到中国整个审计界。

　　值得注意的是，这已经不是SEC第一次盯上德勤，去年SEC就曾通过法院要求德勤上海提供东南融通的审计底稿，SEC对东南融通提出了民事欺诈诉讼。当时正值中概股危机最高潮，多家中概股公司被曝财务造假，引起了美国监管部门的注意，并导致多家会计师事务所辞职。

　　无独有偶，此前在中国香港上市的多家民企纷纷宣布推迟公布年报，并且多名会计师在年报公布前夕辞职，其中就包括德勤。

　　事实上，中美双方监管部门一直就如何开展跨境监管进行商讨，但由于涉及国家主权等问题，进展缓慢。财新网援引一美国监管部门内部人士的话称，因为美国监管部门对于和中国的谈判感到“非常失望”，因为？会在近期采取行动。

　　不过，美国上市公司会计监管委员会主席多蒂8日表示，最早将在今年秋天，中美双方调查人员就对中国审计机构展开联合调查迈出第一步。