上海月底出台融资租赁税负率核算办法

　　徐永

　　 营业税改增值税上海试点已近3个月，不过融资租赁行业开展新业务的案例并不多。

　　 3月21日上海的一场研讨会上，“新业务闲置”、“影响了报价”、“不知道如何开增值税发票以及如何会计记账”等问题，成为这个行业的普遍困惑。

　　 不过，上海税务部门相关人士透露，针对融资租赁企业不知如何核算税负率的问题，上海将在本月月底给企业下发具体的计算方法，统一口径。

　　 全国政协委员、原国税总局副局长许善达在当天的研讨会上认为，新事物新问题比较正常，预期上海营业税改增值税试点期间还会出现各种各样的问题，但上海试点的意义不容忽视，对我国的税制建设具有里程碑式意义。

　　 除上海外，江苏、浙江、北京等地都有可能跟进，特别是北京，消息人士透露启动实施的时间极可能是今年7月1日。

　　 超税负返还疑虑

　　 中航国际租赁党委书记赵祝平坦承，1月1日启动试点以来，因为不知道如何开票和记账，该公司没有开展过新业务，也没有增值税交纳方面的实战经验。

　　 这种疑惑也被上海市政府及租赁行业协会证实，上海今年融资租赁行业的新业务在放缓。

　　 上海试点方案中，对融资租赁行业实行超税负返还的优惠政策，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行增值税即征即退政策。

　　 不过，这项征税税基部分该如何核算，并不明确。比如，不考虑其他因素，一项设备直接融资租赁，本金100万，增值税17万，利息收入20万，租赁公司融资成本10万，最终计算返还资金的基础是本金加利息收入120万，或仅利息收入20万，还是利息收入减去融资成本10万，目前尚不清楚。

　　 三项算法的差别巨大，也涉及不同的记账及开票方法，在具体计算方法出台之前，业内都比较谨慎。上海市税务局相关人士告诉记者，利息支出一项不能扣除，应纳增值税税额有进项和销项的区别，也不能简单适用一般税种税基的计算方法，这个月底具体的计算方法就会下发给各家融资租赁公司。

　　 目前，受访租赁企业对于长期税负率下降几乎没有疑义，但由于一项租赁业务有较长租赁期限，改革后短期内实际税负率相比原来缴纳营业税，是提高还是下降，几乎没有统一的答案。

　　 两会期间，上海市委书记俞正声还表示，金融租赁行业的实际税负有可能还会提高。

　　 不过，按照之前上海市出台的规定，根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，试点企业营业税改征增值税试点过程中，因新老税制转换而产生税负有所增加的话，将按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式实施过渡性财政扶持政策。

　　 目前这项政策并没有明确优惠保持的时间期限，不少租赁行业人士早期都猜测可能只保持1年。上海市税务局相关人士3月21日则告诉记者，没有明确应该就没有时间限制，政融资租赁行业即使实际税负增加，将可以长期享受财政补贴。

　　 利好还是利空？

　　 不过，即使上海财政“兜底”不影响实际税负，后期开票方法和记账方法也即将明确，摆在租赁公司面前的，还有诸多业务现实难题，比如和承租人的价格博弈。

　　 特别是，目前政府部门、租赁公司和企业，对改革短期内究竟是利好还是利空，还无定论的情况下。

　　 由于融资租赁公司此前不是增值税的一般纳税人，因此租赁公司购买设备无法享受2009年增值税转型政策中，新购固定资产设备进项税额可以抵扣的优惠，租赁行业多被迫采用售后回租的方式，由承租人购买，卖给租赁公司再回租的方式，由承租人享受抵扣优惠。

　　 而上海试点后，一般纳税人的租赁公司将可以直接享受进项税抵扣，这意味着和非上海地区的融资租赁公司相比，同是直接融资租赁，购买价值100万元的设备，上海地区的租赁公司给承租人的报价，将可以直接报价100万，而其他地区则需要117万，即上海地区租赁公司有17%的议价空间。

　　 但这仅是一重利好。另一方面，征收增值税后，由于利息作为租赁公司提供服务的增值部分，将征收销项税，这也意味着同样20万的融资利率报价，上海地区的租赁公司需要报价23.4万，增加议价难度。

　　 即使难点多多，许善达认为，应从宏观的角度来看待此次增值税改革的意义。

　　 1994年分税制改革，提高了中央财政的分配比例，营业税作为地方税种，是当时地方政府保持固定收入的重要工具，如今有地方政府愿意率先进行改革，勇气可嘉。

　　 营业税全部是地方税，增值税是中央地方分成，改征收增值税后，意味着地方税收收入将可能减少，有数据估计，上海试点将有可能减少地方财政收入100亿。

　　 不过，另一方面，许善达透露，“十一五”发展目标，只有服务业和节能减排两大类未完成，这些行业发展较弱，也急需财税政策的支持。

　　 目前我国租赁行业资产规模7000亿元人民币，渗透率约为2.8%，而美国融资租赁行业规模5000亿美元。上海市租赁行业协会会长高传义估计，预计不出五年，我国融资租赁行业渗透率达到10%左右，即规模达到3万亿-3.5万亿元。