助力第三产业 中国步入减税通道 重在调结构 整体性减税近期难实现

　　黄杰

　　靴子终于落地。

　　2011年12月25日，财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上表示，2012年我国将继续完善结构性减税政策，同时推进税收制度改革，包括全面推进资源税改革，稳步推进房产税改革试点；稳步扩大营业税改征增值税试点范围等内容。

　　至此，中央经济工作会议明确提出的积极财政政策转变方案得以细化。国家一方面提出继续完善结构性减税政策，加大民生领域投入，积极促进经济结构调整，另一方面，并未提及《国家十二五规划纲要》第47章第3节“改善和完善税收制度”中描述的整体性减税的内容。

　　“整体性减税仍只是梦想，可以预见，持续实施结构性减税将成为贯穿‘十二五’期间最大也是最‘积极’的财税政策。”中国社科院宏观经济研究专家袁钢明认为，尽管如此，中国自2004年开始实施结构性减税以来，全国步入减税通道的大格局已经非常显现。

　　解读：结构性减税利好有限

　　“本次结构性减税，全国有6000万民众和超过6成以上的工商个体经营户将会明显受益。如果加上从2011年9月1日开始实施的新的个人所得税调整办法，则在2012年度，新的减税措施让至少1亿国民普遍受益。”中国人民大学一位不愿具名的财政税收研究人士称，尽管这一减税力度巨大，但它是不均衡的。对于一些能源资源型企业而言，即将启动的资源税，如果与此前的石油暴利税叠加，那么对能源资源型企业来说，未来所交的税不会减轻反而会更加繁重。

　　“此次减税主要针对的就是服务业等第三产业，”该专家称，中央的意图非常明显，希望借助减税实现现代服务业等第三产业的崛起，进而进一步刺激内需。

　　从谢旭人讲话中亦不难看出，2012年实施的结构性减税只是此前工作的一项继续性完善。谢旭人称，2012年我国将进一步完善消费税制度，合理调整消费税范围和税率结构，促进节能减排和引导合理消费；进一步推进城市维护建设税改革，研究制定环境保护税费改革方案，继续清理整合行政事业性收费和政府性基金。

　　全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康告诉《中国经营报》记者说，应该看到，本次结构性减税，着力点在于切实推进国内产业结构调整。

　　“这就不难理解，为什么是结构性减税，而不是整体性减税。”贾康指出。

　　但在袁钢明看来，结构性减税仍然只是一个小利好。“现在很多小微企业都学会了偷税逃税，社会上寄生着一大批以帮助小微企业偷逃税甚至提供虚假发票而谋生的财务公司，本次结构性减税，很可能只能让此类企业不再选择偷逃税，而是合理避税罢了。”袁钢明称，对于一些小微企业来说，结构性减税的象征意义大于实际意义。

　　阳光普照意在个体户？

　　尽管针对结构性减税的争议颇大，但在中小企业尤其是小餐饮、小商店等按照定额月度纳税的经营户看来，影响程度却依然颇广。

　　大老马在西安市经营着一间胡辣汤兼羊肉泡馍馆子。他谈到，目前每月按照营业额1.5万元，要交450元的定额营业税，不管开业还是关门都要纳税。他称，国家将营业税起征点提高到营业额2万元以上，则意味着他这450元就不用交了。

　　和大老马有着同样感触的，是一些此类甚至算不上企业的个体老板。

　　以陕西省为例，该省于2011年11月1日起，已经将按期纳税的营业税起征点提高至月营业额2万元、按次纳税的营业税起征点提高至次（日）营业额500元的国家最高标准。该省地税局人士介绍，新政策实施后，全省85%以上缴纳营业税的个体工商户受益，全省将有56575户个体工商户不再缴纳营业税，其营业税及其附加的整体负担将减轻近1.29亿元，每户年均免征营业税及附加2292元。

　　绝大多数省份和陕西一样，自2007年调整营业税起征点之后，迄今是第一次再次调整税费。

　　北京某文化传媒公司成立于2011年年初。公司老板王先生介绍说，他感受最深的不仅是税费太高，而是杂费繁多。“我每一单业务，不仅要缴纳5%的营业税，还要缴纳文化建设事业费、城市维护建设税、教育费附加、水利建设基金等，甚至每年还要缴纳一次上万元的残疾人就业保障金。”王先生说，现在他的公司每单业务如果没有20%以上的利润，根本不敢接单。

　　对照财政部公布的结构性减税方案，王先生感叹道，这对稍微具有一定规模的公司而言意义不大。他认为现在的税目里面，整个税制体系中60%~70%都是间接税，但间接税并非政府调节工具，仅是政府取得收入的手段。而剩下的30%是直接税，其主要就是企业所得税和个人所得税。

　　“事实上，在财务公司指导下，我的账面每个月都是亏损的，根本不会涉及企业所得税，因此这些税率减不减，可以说与我毫无关系。”王先生说。

　　“与王先生类似的企业在国内属于一个很庞大的群体，在国内，大多数中小企业都在高税赋与偷逃税之间谋生，国内层出不穷的财务公司为他们提供了通道。”对此颇有研究的袁钢明表示，本次结构性减税，具有普遍意义的受益群体是个体工商户。

　　未来：整体税收总量不减少

　　结构性减税之所以有别于全面减税，是因为它只是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。

　　前述人大财税研究人士表示，通过实施结构性减税，有关部门应该追求的目标是纳税人实质税负水平的下降，而不是维持实质税负水平大致不变条件下，不同纳税人群体之间税负水平的此增彼减。

　　最新数据显示，2011年前三季度，全国税收收入累计完成37161亿元，同比增长30.8%，创下1994年税制改革以来最高增速。这一数据还不包括关税、耕地占用税和契税等。

　　“这完全是病态的一种增速，不客气地说，国民财富都被税收和收费制度收走了，国家必须下大力气从整体性减税的角度做文章，而不是削此增彼，保持税收总量不变。”他表示，在全球经济危机阴霾下，中国现阶段必须尽快思考如何让税收增速变成同比减少，而不是增加。袁钢明也预计实施结构性减税后，国内财税增速并不会出现下降。

　　不可否认，本次结构性税赋调整的力度与广度都堪比国内持续减免的农业税赋。

　　“过去多少年，大多数的税赋调整都是根据产业细分的，也依据劳动群体、收入水平、地域特色展开的调整，但本次结构性减税，具有普世意义，它的指向几乎涵盖了大多数与普通老百姓、一般投资者戚戚相关的领域。”袁钢明分析称，第三产业在我国具有特殊地位，却是最弱势的产业，其一头连着农业、农村、农民，另一头连接着工厂企业、产业资本投资者、甚至现代金融产业和服务产业。因此，国家明确提出减负中小和小微企业的减税计划，是非常及时到位的。

　　2011年以来，江浙一带中小企业频频爆发资金链危机，究其因，一方面与自身经营不善、盲目扩张和不健康的企业资金链密不可分；另一方面，税赋过高也是事实。袁钢明指出，相当部分的进出口中小企业一度指望国家退税政策吃饭，这一局面必须改善。

　　即便存在质疑，在贾康看来，结构性减税仍是社会发展的巨大进步，尤其是增值税扩围会显著减少第三产业经营主体的税负，鼓励产业的升级换代，鼓励第三产业发展。亦有专家指出，一些地方政府在收入下降的情况下，很可能会变税为费，以此弥补财政不足。